Il Portogallo ha chiuso il regime Non-Habitual Resident (NHR) (IT: regime per residenti non abituali) ai nuovi richiedenti il 1° gennaio 2024 e ha lanciato l'IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IT: incentivo fiscale alla ricerca scientifica e all'innovazione), come sostituto. L'offerta principale appare simile sulla carta: una flat tax al 20% sul reddito qualificato per 10 anni. I meccanismi sottostanti sono sufficientemente diversi da cambiare significativamente chi ne beneficia.
Cosa copre l'IFICI, e
cosa non copre L'aliquota fissa del 20% si applica esclusivamente al reddito da lavoro dipendente e autonomo di fonte portoghese derivante da attività definite nell'Articolo 58-A del Codice dei Benefici Fiscali (EBF). Le categorie ammissibili includono: - Posizioni altamente qualificate in tecnologia, sistemi informativi, R&D e produzione industriale
- Posizioni in progetti di investimento qualificato (investimento minimo di progetto pari a 500.000 EUR)
- Insegnamento e ricerca scientifica presso istituzioni portoghesi accreditate
- Attività nelle zone di libero scambio (Madeira e le Azzorre)
- Fondatori e dipendenti di start-up riconosciute ai sensi del Portuguese Start-up Act I redditi al di fuori di queste categorie sono tassati alle aliquote ordinarie. I dividendi, sia di fonte portoghese che estera, sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 28%. Il reddito da pensione estera è tassato al 10%. Il reddito da locazione segue la scala progressiva. Non esiste un'esenzione generale per i redditi di fonte estera come avveniva con il NHR.
NHR versus IFICI:
le differenze principali Il vecchio NHR era più ampio. I redditi di fonte estera, dividendi, plusvalenze, pensioni, erano spesso tassati allo 0% in base ai trattati fiscali o all'esenzione unilaterale del NHR. L'elenco delle attività qualificanti era lungo e relativamente facile da soddisfare. L'IFICI inasprisce le regole in tre modi. In primo luogo, almeno il 60% del reddito annuo complessivo deve provenire da una categoria IFICI qualificante. Se il tuo stipendio tech copre solo il 55% del reddito totale, perché percepisci anche dividendi, non superi la soglia e perdi l'aliquota fissa per l'intero anno fiscale. In secondo luogo, l'elenco delle categorie è più ristretto: professionisti creativi, avvocati, ingegneri e manager non si qualificano più automaticamente. In terzo luogo, i redditi di fonte estera non ricevono alcun trattamento speciale. Per un professionista in pensione che vive di una pensione estera e di un portafoglio di investimenti, l'IFICI offre scarso vantaggio. Per uno sviluppatore software dipendente che guadagna 100.000 EUR da un'azienda di Lisbona, il risparmio è sostanziale.
Il risparmio fiscale in pratica
Un ingegnere senior che si trasferisce dalla Germania con un reddito di 120.000 EUR annui da un datore di lavoro portoghese qualificato: - IFICI: 24.000 EUR di imposta sul reddito (aliquota fissa del 20%)
- Scala portoghese ordinaria: circa 45.000 EUR (aliquota marginale massima del 48% oltre 81.199 EUR)
- Risparmio fiscale annuo: circa 21.000 EUR
- Nel periodo IFICI di 10 anni: il risparmio supera 210.000 EUR sul solo reddito da lavoro I contributi previdenziali si applicano alle aliquote ordinarie indipendentemente dallo status IFICI (dipendente: 11%, datore di lavoro: 23,75%). A differenza dell'imposta sul reddito, l'IFICI non prevede riduzioni in questo ambito.
Requisiti di qualificazione Per presentare domanda, è necessario: 1. Non essere stati residenti fiscali in Portogallo nei 5 anni solari precedenti all'anno di domanda
2. Diventare residenti fiscali in Portogallo nell'anno di domanda, con almeno 183 giorni di presenza o con la residenza principale stabilita in Portogallo entro il 31 dicembre 3. Svolgere un'attività IFICI qualificante, documentata con un contratto di lavoro o una registrazione certificata di lavoro autonomo nella categoria ammissibile 4. Percepire almeno il 60% del reddito annuo complessivo da attività IFICI qualificanti 5. Presentare la domanda all'AT (Autoridade Tributária) (IT: Autorità Tributaria portoghese) entro 90 giorni dalla prima registrazione come residente fiscale Il termine di 90 giorni è una scadenza perentoria, mancarlo significa attendere il successivo anno fiscale, perdendo fino a 12 mesi della finestra decennale di beneficio.