欧盟离境税2026：27个成员国的实际执行情况

离境税立法于2020年席卷欧盟，将《反避税指令》转化为各国国内法。五年后，规则已在全部27个成员国生效，但执行方式、缴纳时间表和门槛差异显著。对于持有增值股权的创始人、拥有投资组合的海外侨民，或迁往低税收司法管辖区的退休人员而言，离境的实际成本因出发国不同而相差数万乃至数十万欧元。 该指令针对税务居民移居海外时，其持有的股份、知识产权及特定金融工具的未实现资本利得征税。政策目标是在潜在收益逃离本国税收管辖之前对其征税，以防止税基侵蚀。在实践中，各国实施方式从立即现金结算到长达十年的延期缴纳不等，从全面适用到欧盟内部迁移豁免不等。本文梳理了四个代表性国家的规则，并链接至Libaros计算器以供情景模拟。

法国 法国对持有公司至少50%股权或资产价值超过80万欧元的个人征收离境税。未实现收益按30%的统一资本利得税率（12.8%所得税加17.2%社会税）在离境时征税，须立即缴纳，除非纳税人迁往另一欧盟或欧洲经济区国家，在此情况下可申请最长15年的延期，但须每年申报。延期金额按Direction Générale

des Finances Publiques（中文：法国公共财政总局）公布的法定利率计息。 对于持有200万欧元未实现股权收益的创始人，预付税款为60万欧元。若该人依据新IFICI（中文：科研人员及高技能人才税收激励制度）迁往葡萄牙，税款暂缓但不予免除；若股份被出售或纳税人迁往欧盟以外地区，税款即告确定。未能提交年度延期申报表将触发立即征收。法国税务机关DGFiP（中文：法国公共财政总局）已在Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30中发布指引，最新更新于2024年1月。 与法国情景进行比较 →

波兰 波兰依据《个人所得税法》第30da条（中文：波兰个人所得税法相关条款）于2021年1月起实施离境税。该规则适用于在过去五年中至少四年为波兰税务居民、且持有未实现收益超过400万兹罗提（约90万欧元）资产的个人。税率为收益的19%。波兰独特之处在于，对迁往任何欧盟或欧洲经济区国家的情形允许10年免息延期，从第六年起分五年等额缴纳。 一名持有150万欧元增值初创股权的波兰居民面临28.5万欧元的税款（150万欧元的19%）。若她迁往泰国，全额税款须在离境后三个月内缴清。若她迁往德国，则提交延期选择申报（PIT-EX表格），第六年前无需缴纳，此后每年缴纳5.7万欧元，共五年。若在延期期间处置资产或迁往欧盟以外地区，延期资格即告失效。波兰财政部在2024年3月发布的约束性税务裁定（案号0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC）中确认了上述解释。 [与波兰情景进行比较 →](/calculator?destination=PL)

英国 英国在《2019年财政法》中引入了临时离境税，针对通过离岸架构间接持有英国住宅物业的个人。该税款依据《2025年财政法》于2025年4月废除，原因是英国房地产联合会的游说，以及批评认为其与现行针对非居民处置英国房产的资本利得税存在重叠。截至2025年5月，英国对停止英国税务居民身份的个人不征收任何一般性未实现收益离境税。 然而，依据临时非居民规则（TTNR，中文：临时非居民规则），若个人在离境前七年中至少四年为英国居民，且在五年内返回英国，则离境后五年内的英国来源收益仍须缴税。例如，一名迁往迪拜的伦敦创始人若在五年内出售英国公司股份，即便作为阿联酋居民，仍须就该处置按20%（或就附带权益按28%）缴纳英国资本利得税。TTNR规则已编入《1992年应税收益税法》第10A至10C条，HMRC（中文：英国税务海关总署）指引见资本利得手册CG26700。 [与英国情景进行比较 →](/calculator?destination=GB)

泰国 泰国对离境个人不征收离境税，因为泰国实行属地税制，对境外来源收入采用汇入征税制度。然而，2026年4月，泰国内阁批准对每次国际航班征收300泰铢（约8欧元）的离境税，向乘客而非居民征收。据泰国旅游委员会2026年4月29日发布的声明，航空业警告该措施可能使入境旅游减少2%。该离境税与资本利得或财富无关，不影响税务居民规划。 对于从欧盟国家迁往泰国的侨民，相关离境税由出发国决定。一名持有100万欧元未实现股权收益、迁往曼谷的法国居民须向法国缴纳30万欧元（或通过中间欧盟国家过渡则可延期）。泰国本身对该收益不征税，且根据现行泰国《税收法典》规定，在一个日历年后汇入的境外资本利得不予征税。泰国税务局尚未就与欧盟国家离境税协调问题发布指引。 [与泰国情景进行比较 →](/calculator?destination=TH) 离境税负取决于出发司法管辖区、资产类型、持有期限及目的地国家。Libaros自由度评分框架从五个维度评估上述变量：税务负担（立即缴纳与延期缴纳）、护照流动性（欧盟与第三国迁移）、居留选项（延期资格）、财产权利（资产可携性）以及生活方式（迁居净成本）。对于创始人和投资者而言，中间居留地的选择、资产出售的时机以及股权持有结构，均可使税款相差六位数。规则已经生效，执法已是现实，规划窗口就在当下。