Portugal cerró el régimen Non-Habitual Resident (NHR) (ES: Residente No Habitual) a nuevos solicitantes el 1 de enero de 2024 y lanzó el IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (ES: Incentivo Fiscal a la Investigación Científica e Innovación), como su sustituto. La oferta principal parece similar sobre el papel: un impuesto fijo del 20% sobre las rentas que cumplan los requisitos durante 10 años. Los mecanismos subyacentes son suficientemente distintos como para cambiar significativamente quién se beneficia.
Qué cubre
el IFICI, y qué no El tipo fijo del 20% se aplica exclusivamente a las rentas del trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia de origen portugués, procedentes de actividades definidas en el Artículo 58-A del Código de Beneficios Fiscales (EBF). Las categorías elegibles incluyen: - Empleos altamente cualificados en tecnología, sistemas de información, I+D y producción industrial
- Puestos en proyectos de inversión cualificada (inversión mínima en el proyecto de 500.000 €)
- Docencia e investigación científica en instituciones portuguesas acreditadas
- Actividades en zonas francas (Madeira y las Azores)
- Fundadores y empleados de start-ups reconocidas bajo la Ley de Start-ups portuguesa Las rentas fuera de estas categorías tributan a los tipos ordinarios. Los dividendos, ya sean de fuentes portuguesas o extranjeras, están sujetos a una retención del 28%. Las pensiones extranjeras tributan al 10%. Las rentas del alquiler siguen la escala progresiva. No existe una exención general para las rentas de fuente extranjera como existía bajo el NHR.
NHR frente
a IFICI: las diferencias clave El antiguo NHR era más amplio. Las rentas de fuente extranjera, dividendos, ganancias de capital, pensiones, solían tributar al 0% en virtud de convenios fiscales o de la exención unilateral del NHR. La lista de actividades cualificadas era larga y relativamente fácil de cumplir. El IFICI endurece las normas en tres aspectos. En primer lugar, al menos el 60% de la renta anual total debe proceder de una categoría IFICI cualificada. Si tu salario tecnológico representa solo el 55% de tu renta total, porque también percibes dividendos, no superas el umbral y pierdes el tipo fijo para todo el ejercicio fiscal. En segundo lugar, la lista de categorías es más reducida: los profesionales creativos, abogados, ingenieros y directivos ya no cumplen los requisitos automáticamente. En tercer lugar, las rentas de fuente extranjera no reciben ningún tratamiento especial. Para un profesional jubilado que vive de una pensión extranjera y una cartera de inversiones, el IFICI ofrece pocas ventajas. Para un desarrollador de software empleado que gana 100.000 € en una empresa de Lisboa, el ahorro es considerable.
El ahorro fiscal
en la práctica Un ingeniero senior que se traslada desde Alemania con unos ingresos de 120.000 € anuales procedentes de un empleador portugués cualificado: - IFICI: 24.000 € en impuesto sobre la renta (tipo fijo del 20%)
- Escala ordinaria portuguesa: aproximadamente 45.000 € (tipo marginal máximo del 48% por encima de 81.199 €)
- Ahorro fiscal anual: ~21.000 €
- A lo largo del período de 10 años del IFICI: el ahorro supera los 210.000 € solo en rentas del trabajo Las cotizaciones a la Seguridad Social se aplican a los tipos ordinarios independientemente del estatus IFICI (empleado: 11%, empleador: 23,75%). A diferencia del impuesto sobre la renta, el IFICI no ofrece ninguna reducción en este concepto.
Requisitos
de acceso Para solicitarlo, es necesario: 1. No haber sido residente fiscal en Portugal durante los 5 años naturales anteriores al año de solicitud 2. Convertirse en residente fiscal en Portugal en el año de solicitud, ya sea con una presencia de 183 días o más, o con la residencia principal establecida en Portugal antes del 31 de diciembre 3. Trabajar en una actividad IFICI cualificada, documentada con un contrato de trabajo o un registro de actividad por cuenta propia certificado en la categoría elegible 4. Obtener al menos el 60% de la renta anual total de actividades IFICI cualificadas 5. Presentar la solicitud ante la AT (Autoridade Tributária) (ES: Autoridad Tributaria portuguesa) en un plazo de 90 días desde el primer registro como residente fiscal El plazo de 90 días es un límite estricto, no cumplirlo implica esperar hasta el siguiente ejercicio fiscal, perdiendo hasta 12 meses de la ventana de beneficio de 10 años.
Quién debería considerar
el IFICI El IFICI funciona mejor para profesionales empleados en tecnología, biotecnología, investigación científica o start-ups cualificadas que puedan acreditar el umbral del 60% de ingresos. Los fundadores de start-ups registradas en Portugal bajo la Ley de Start-ups encajan especialmente bien: tanto el salario como los ingresos cualificados del fundador cuentan para el umbral. Es materialmente menos atractivo para personas financieramente independientes (rentas de inversión, FIRE), jubilados que dependen de pensiones extranjeras y autónomos cuyos clientes están completamente fuera de Portugal. Estos perfiles estaban bien atendidos por el NHR; el IFICI los excluye en gran medida. Las normas transitorias permiten a los titulares del NHR que se registraron antes del 31 de diciembre de 2023 completar su período de 10 años bajo las antiguas normas. No se requiere ninguna acción, el estatus NHR original sigue siendo válido.