NL box 3 reformeres 2028: 17% højere skat via WOZ og afkast

Nederlandene reformerer box 3 (DA: kapitalindkomstskat på formue) i to faser: først en stigning på i gennemsnit 17% i 2027 som følge af WOZ (DA: offentlig ejendomsvurdering)-stigninger og forfaitært afkast, derefter Wet werkelijk rendement (DA: lov om faktisk afkast) i 2028. Ændringerne rammer især små investorer og ejendomsejere. Reformen kommer efter årelang kritik af det forfaitære system. Hoge Raad (DA: Nederlandenes Højesteret) afgør den 25. juni 2026, om ikke-klagende skatteydere har ret til tilbagebetaling, mens regeringen offentliggør nye muligheder for loven. Professorer advarer om, at en europæisk skattefritagelse for investering kan true provenuet fra box 3.

Hvad ændrer sig ved box 3 i 2027 og 2028 For 2027 stiger box 3-skatten i gennemsnit med 17% på fast ejendom, drevet af WOZ-stigninger og det forfaitære afkast. Det forfaitære system forbliver foreløbigt i kraft, hvor Belastingdienst (DA: den nederlandske skattemyndighed) anvender et fiktivt afkast på formue over fritagelsesgrænsen. Fra 2028 træder Wet werkelijk rendement box 3 i kraft. På Prinsjesdag 2026 forventes et novelle (DA: lovtillæg) med nye justeringer. Loven sigter mod at beskatte faktisk opnået afkast i stedet for forfaitært afkast, men implementeringen forbliver kompleks. En europæisk skattefritagelse for investering inden for EU kan true provenuet fra box 3, ifølge professorer. Fritagelsen ville tilskynde til skatteundgåelse og underminere reformens effektivitet.

Indvirkning på små investorer og ejendomsejere Små investorer rammes hårdest af reformen, især fra 2028. Det werkelijk-rendementstelsel (DA: system for faktisk afkast) medfører højere administrative byrder og kompleksitet. Ejendomsejere ser deres skat stige som følge af WOZ-stigninger, uanset faktisk afkast. Stigningen på 17% i 2027 rammer især dem, der ejer fast ejendom med en WOZ-værdi over fritagelsesgrænsen. Det forfaitære afkast forbliver i kraft i 2027, hvilket betyder, at skat er skyldig selv ved negativt faktisk afkast. Hoge Raad afgør den 25. juni 2026, om skatteydere, der ikke har klaget over tidligere ansættelser, har ret til tilbagebetaling. Denne afgørelse kan have økonomiske konsekvenser for tusindvis af husstande.

Nederlandene som destination: hvad tallene siger Nederlandene opkræver effektivt 24% skat på indkomst, sammenlignet med 0% i Dubai (AE) eller Monaco (MC). På en gennemsnitlig nederlandsk bruttoindkomst på 54.000 EUR giver flytning til Dubai en indikativ nettobesparing på 12.878 EUR om året, ifølge Libaros-beregninger. Box 3 tilføjer et ekstra lag: formue over fritagelsesgrænsen beskattes med et forfaitært afkast, uanset faktisk afkast. Reformen til werkelijk rendement i 2028 løser dette delvist, men medfører ny kompleksitet. For dem, der kombinerer formue og fast ejendom, stiger den samlede skattebyrde. WOZ-stigninger og forfaitært afkast i 2027, efterfulgt af administrative byrder i 2028, gør Nederlandene mindre attraktivt for formuesopbygning. Dubai, Andorra (AD) og Bulgarien (BG) opkræver 0% formueskat. Reformen illustrerer spændingen mellem retfærdighed og gennemførlighed. Om werkelijk-rendementstelsel leverer den lovede forbedring afhænger af implementeringen og den europæiske kontekst. For dem med mobilitet forskydes afvejningen mod destinationer uden formueskat.