Portugal stängde Non-Habitual Resident (NHR) (sv: ordningen för icke-ordinarie skattskyldiga) för nya sökande den 1 januari 2024 och lanserade IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (sv: skatteincitament för vetenskaplig forskning och innovation), som ersättning. Grunderbjudandet ser liknande ut på pappret: 20% schablonskatt på kvalificerande inkomst i 10 år. Mekaniken under ytan skiljer sig tillräckligt mycket för att avsevärt förändra vem som gynnas.
Vad IFICI täcker, och
vad det inte täcker 20%-schablonsatsen gäller uteslutande för portugisisk anställnings- och egenanställningsinkomst från verksamheter definierade i artikel 58-A i skatteförmånskoden (EBF) (sv: lagen om skatteförmåner). Berättigade kategorier inkluderar: - Högkvalificerade tjänster inom teknik, informationssystem, forskning och utveckling samt industriell produktion
- Tjänster i kvalificerade investeringsprojekt (minsta projektinvestering 500 000 EUR)
- Undervisning och vetenskaplig forskning vid ackrediterade portugisiska institutioner
- Verksamheter i frihandelszoner (Madeira och Azorerna)
- Grundare och anställda i erkända start-ups enligt den portugisiska Start-up Act (sv: lagen om start-ups) Inkomst utanför dessa kategorier beskattas enligt standardsatser. Utdelningar, oavsett om de kommer från portugisiska eller utländska källor, belastas med 28% källskatt. Utländsk pensionsinkomst beskattas med 10%. Hyresinkomst följer den progressiva skalan. Det finns inget generellt undantag för utlandsinkomst som det fanns under NHR.
NHR kontra IFICI:
de viktigaste skillnaderna Det gamla NHR var bredare. Utlandsinkomst, utdelningar, kapitalvinster, pensioner, beskattades ofta med 0% enligt skatteavtal eller NHR:s ensidiga undantag. Listan över kvalificerande verksamheter var lång och relativt lätt att uppfylla. IFICI skärper reglerna på tre sätt. För det första måste minst 60% av din totala årsinkomst komma från en kvalificerande IFICI-kategori. Om din teknikslön bara täcker 55% av din totala inkomst, för att du också tar ut utdelningar, uppfyller du inte tröskeln och förlorar schablonsatsen för hela skatteåret. För det andra är kategorilistan snävare: kreativa yrkesverksamma, jurister, ingenjörer och chefer kvalificerar sig inte längre automatiskt. För det tredje ges utlandsinkomst ingen särskild behandling. För en pensionerad person som lever på en utländsk pension och en investeringsportfölj erbjuder IFICI liten fördel. För en anställd mjukvaruutvecklare som tjänar 100 000 EUR från ett lissabonskt företag är besparingen betydande.
Skattebesparingen i praktiken
En senior ingenjör som flyttar från Tyskland och tjänar 120 000 EUR per år från en kvalificerande portugisisk arbetsgivare: - IFICI: 24 000 EUR i inkomstskatt (20% schablonskatt)
- Portugisisk standardskala: ungefär 45 000 EUR (högsta marginalskatt 48% över 81 199 EUR)
- Årlig skattebesparing: ca 21 000 EUR
- Under IFICI-periodens 10 år: besparingen överstiger 210 000 EUR på arbetsinkomst ensamt Socialförsäkringsavgifter gäller enligt standardsatser oavsett IFICI-status (anställd: 11%, arbetsgivare: 23,75%). Till skillnad från inkomstskatt ger IFICI ingen reduktion här.
Kvalifikationskrav För att ansöka måste
du: 1. Inte ha varit portugisisk skatteresident under de 5 kalenderår som föregår ansökningsåret 2. Bli skatteresident i Portugal under ansökningsåret, antingen 183+ dagar närvarande eller ha etablerat din huvudsakliga bostad i Portugal senast den 31 december 3. Arbeta i en kvalificerande IFICI-verksamhet, dokumenterat med ett anställningsavtal eller certifierad egenanställningsregistrering i den berättigade kategorin 4. Tjäna minst 60% av den totala årsinkomsten från kvalificerande IFICI-verksamheter 5. Lämna in ansökan till AT (Autoridade Tributária) (sv: den portugisiska skattemyndigheten) inom 90 dagar från den första registreringen som skatteresident 90-dagarsfristen är en hård gräns, missar man den innebär det att man måste vänta till nästa skatteår och förlora upp till 12 månader av det 10-åriga förmånsfönstret.