Lagstiftning om utflyttningsskatt spreds över hela Europeiska unionen år 2020, när direktivet mot skatteundandragande (Anti-Tax Avoidance Directive) införlivades i nationell rätt. Fem år senare gäller reglerna i alla 27 medlemsstater, men tillämpning, betalningsplaner och tröskelvärden skiljer sig kraftigt åt. För grundare med uppskattad aktiekapital, expatter med investeringsportföljer eller pensionärer som flyttar till lägre skattejurisdiktioner varierar den praktiska kostnaden för att lämna landet med tiotusentals eller hundratusentals euro beroende på avreselandet. Direktivet riktar sig mot orealiserade kapitalvinster på aktier, immateriella rättigheter och vissa finansiella instrument när en skattskyldig person flyttar utomlands. Det politiska syftet är att förhindra urholkning av skattebasen genom att beskatta latenta vinster innan de undgår nationell jurisdiktion. I praktiken varierar genomförandet från omedelbar kontantbetalning till tioåriga anstånd, och från generell tillämpning till undantag för inomeuropeiska flytt. Den här artikeln kartlägger reglerna i fyra representativa stater och länkar till Libaros kalkylator för scenariomodellering.
Frankrike
Frankrike tillämpar utflyttningsskatt på privatpersoner som äger minst 50 procent av ett bolag eller tillgångar som överstiger 800 000 euro i värde. Orealiserade vinster beskattas med den schablonmässiga kapitalvinstskattesatsen på 30 procent (12,8 procent inkomstskatt plus 17,2 procent sociala avgifter) vid avresan. Betalning förfaller omedelbart om inte den skattskyldige flyttar till en annan EU- eller EES-stat, i vilket fall ett anstånd på upp till 15 år gäller, med krav på årliga deklarationer. Ränta ackumuleras på uppskjutna belopp enligt den lagstadgade räntesatsen som publiceras av Direction Générale des Finances Publiques (sv: franska generaldirektoratet för offentliga finanser). För en grundare med 2 miljoner euro i orealiserade aktievinster uppgår den omedelbara skattskyldigheten till 600 000 euro. Om personen flyttar till Portugal under det nya IFICI-regimet (sv: skatteincitament för vetenskaplig forskning och innovation) skjuts skattskyldigheten upp men efterges inte; den realiseras om aktierna säljs eller om den skattskyldige flyttar utanför EU. Underlåtenhet att lämna in årliga anståndsblanketter utlöser omedelbar indrivning. Den franska skattemyndigheten DGFiP (sv: Direction Générale des Finances Publiques) har publicerat vägledning i Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30, uppdaterad januari 2024. Jämför din situation med Frankrike →
Polen
Polen införde utflyttningsskatt i artikel 30da i lagen om personlig inkomstskatt (Personal Income Tax Act), med verkan från januari 2021. Regeln gäller för privatpersoner som har varit polska skatteresidenter under minst fyra av de föregående fem åren och innehar tillgångar med orealiserade vinster som överstiger 4 miljoner PLN (ungefär 900 000 euro). Skattesatsen är 19 procent på vinsten. Unikt för Polen är att landet tillåter ett räntefritt anstånd i 10 år för flytt till ett EU- eller EES-land, med betalning i fem årliga delbetalningar med start år sex. En polsk bosatt person med 1,5 miljoner euro i uppskattad startupaktiekapital möter en skattskyldighet på 285 000 euro (19 procent av 1,5 miljoner euro). Om hon flyttar till Thailand förfaller hela beloppet inom tre månader efter avresan. Om hon flyttar till Tyskland lämnar hon in ett anståndsval via blanketten PIT-EX och betalar ingenting förrän år sex, sedan 57 000 euro årligen i fem år. Anståndet upphör om hon avyttrar tillgången eller flyttar utanför EU under anståndsperioden. Polens finansministerium bekräftade denna tolkning i ett bindande skattebeslut publicerat i ärende 0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC, daterat mars 2024. Jämför din situation med Polen →
Storbritannien
Storbritannien införde en tillfällig utflyttningsavgift i Finance Act 2019, riktad mot privatpersoner som indirekt ägde brittisk bostadsfastighet via offshorekonstruktioner. Avgiften avskaffades i Finance Act 2025, med verkan från april 2025, efter påtryckningar från British Property Federation och kritik om att den överlappade med befintlig kapitalvinstskatt på brittiska fastighetsavyttringar av icke-residenter. Från och med maj 2025 tar Storbritannien inte ut någon generell utflyttningsskatt på orealiserade vinster för privatpersoner som upphör att vara brittiska skatteresidenter. Däremot förblir brittiska vinster skattepliktiga i fem år efter avresan enligt reglerna om tillfälligt icke-residensskap, TTNR (sv: temporary non-residence rules), om personen var brittisk resident under minst fyra av de sju åren före avresan och återvänder inom fem år. En Londonbaserad grundare som flyttar till Dubai och säljer brittiska bolagsaktier inom fem år betalar exempelvis brittisk kapitalvinstskatt på 20 procent (eller 28 procent för carried interest) på avyttringen, även som UAE-resident. TTNR-reglerna är kodifierade i Taxation of Chargeable Gains Act 1992, avsnitten 10A-10C, och HMRC:s vägledning finns i Capital Gains Manual CG26700. Jämför din situation med Storbritannien →
Thailand
Thailand tar inte ut någon utflyttningsskatt på privatpersoner som lämnar landet, eftersom landet tillämpar ett territoriellt skattesystem med remitteringsbaserad beskattning av utländska inkomster. I april 2026 godkände dock den thailändska regeringen en avreseskatt på 300 baht (ungefär 8 euro) per internationell flygning, uttagen på passagerare snarare än på residenter. Flygindustrin varnade för att åtgärden kan minska inkommande turism med 2 procent, enligt ett uttalande från Tourism Council of Thailand publicerat den 29 april 2026. Avreskatten är inte relaterad till kapitalvinster eller förmögenhet och påverkar inte planeringen av skatteresidentskap. För expatter som flyttar från en EU-stat till Thailand bestäms den relevanta utflyttningsskatten av avreselandet. En fransk resident som flyttar till Bangkok med 1 miljon euro i orealiserade aktievinster betalar 300 000 euro till Frankrike vid avresan (eller skjuter upp betalningen om flytten sker via en mellanliggande EU-stat). Thailand tar själv inte ut någon skatt på vinsten, och utländska kapitalvinster som remitteras efter ett kalenderår är inte skattepliktiga enligt nuvarande bestämmelser i den thailändska Revenue Code (sv: skattelagen). Den thailändska skattemyndigheten Revenue Department har inte publicerat vägledning om samordning av utflyttningsskatt med EU-stater. Jämför din situation med Thailand → Skattskyldigheten vid utflyttning beror på avresejurisdiktionen, tillgångstypen, innehavsperioden och destinationslandet. Libaros Freedom Score-ramverket utvärderar dessa variabler utifrån fem dimensioner: skattebörda (omedelbar kontra uppskjuten betalning), passmobilitet (EU kontra tredjeländer), bosättningsalternativ (rätt till anstånd), äganderätt (tillgångsportabilitet) och livsstil (nettokostnad för flytt). För grundare och investerare kan valet av mellanliggande bosättning, tidpunkten för aktieförsäljningar och strukturen på aktieinnehav förskjuta skattskyldigheten med sexsiffriga belopp. Reglerna gäller, tillämpningen är verklig och planeringsfönstret är öppet nu.