Словосочетание «exit tax» (рус.: налог при выезде) доминирует в американских заголовках о миграции состоятельных граждан в 2026 году, его подпитывают законодательные инициативы в штатах с демократическим большинством и вирусные публикации в социальных сетях. Реальность более неоднозначна: ни один штат не принял настоящий exit tax, однако четыре юрисдикции применяют механизмы отслеживания резидентства, способные создать аналогичные финансовые последствия для состоятельных граждан, меняющих место жительства. Тем временем федеральный налог на эмиграцию, закреплённый в IRC §877A (рус.: статья 877A Налогового кодекса США), остаётся единственным подлинным exit tax в американском праве: он распространяется на граждан и долгосрочных держателей грин-карты, отказывающихся от своего статуса. Это важно, поскольку риторика опередила закон. Основатели компаний, руководители и пенсионеры, изучающие переезд внутри страны или за рубеж, сталкиваются с противоречивыми нарративами: паническими постами о надвигающейся конфискации состояний и официальными разъяснениями, описывающими лишь действующие правила домициля. Ниже изложено, что в действительности говорит закон, какие штаты применяют наиболее строгие тесты резидентства и как федеральный режим эмиграции соотносится с ними.
США На федеральном уровне IRC §877A вводит exit tax по принципу mark-to-market (рус.: переоценка по рыночной стоимости) для «covered expatriates» (рус.: квалифицированных эмигрантов), лиц с чистым состоянием свыше 2 млн долларов, средней годовой налоговой обязанностью по подоходному налогу, превышающей 201 000 долларов (порог 2024 года, индексируется на инфляцию), либо не подтвердивших соблюдение налогового законодательства за пять лет. За день до эмиграции все мировые активы считаются реализованными по справедливой рыночной стоимости; возникающий прирост капитала облагается по действующим ставкам с вычетом в размере 866 000 долларов (показатель 2024 года). Отложенные компенсационные выплаты, включая невестированные опционы на акции и отдельные пенсионные счета, облагаются удерживаемым налогом в размере 30%, если только не применяется льгота по налоговому соглашению. Ни один штат не воспроизвёл эту структуру. Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Массачусетс вместо этого опираются на тесты резидентства по принципу «safe harbor» (рус.: безопасная гавань), которые предполагают сохранение налоговых обязательств, если уезжающий резидент не разрывает все установленные законом связи: адрес домициля, водительское удостоверение, регистрацию избирателя, профессиональные лицензии, а в ряде случаев, место проживания супруга или несовершеннолетних детей. Franchise Tax Board (рус.: Налоговое управление штата Калифорния) применяет, например, девятифакторный тест; налогоплательщики, сохраняющие недвижимость в Калифорнии, даже в качестве арендуемой, или проводящие в штате более 45 дней в год выезда, рискуют быть признаны резидентами на часть или весь год, что влечёт уплату подоходного налога штата с мировых доходов. Правило «statutory residency» (рус.: законодательного резидентства) Нью-Йорка признаёт резидентом любого, кто поддерживает постоянное место проживания и проводит в штате более 183 дней, независимо от задекларированного домициля. На практике состоятельные граждане, продающие акции или реализующие опционы в год отъезда, сталкиваются с совокупными федеральными и штатными предельными ставками, приближающимися к 50% в Калифорнии (37% федеральных + 13,3% штатных) или 47% в Нью-Йорке (37% + 10,9%). Термин «exit tax» в данном случае некорректен, речь идёт о правилах продолжения резидентства,, однако денежные последствия могут превысить 1 млн долларов при событии ликвидности на 5 млн долларов. Риск налоговой проверки повышен: подразделение Калифорнии по аудиту резидентства увеличило штат на 20% с 2023 года, а Департамент налогообложения и финансов Нью-Йорка теперь сопоставляет данные E-ZPass (рус.: система электронной оплаты проезда), геолокацию мобильных телефонов и транзакции по банковским картам для проверки количества дней пребывания. [Сравните свою ситуацию с США →](/calculator?destination=US)
Канада
Канада не вводит exit tax для граждан, переезжающих за рубеж, однако взимает «departure tax» (рус.: налог при выезде) в виде условной реализации имущества в момент, когда физическое лицо перестаёт быть налоговым резидентом. Согласно подразделу 128.1(4) Закона о подоходном налоге (Income Tax Act), налогоплательщики считаются реализовавшими большинство видов капитального имущества, публично торгуемые акции, доли в частных компаниях, недвижимость за пределами Канады, используемую не в личных целях,, по справедливой рыночной стоимости на день, предшествующий отъезду. Возникающий прирост капитала облагается по предельной ставке физического лица (до 27% на федеральном уровне плюс провинциальные максимальные ставки от 10,5% в Саскачеване до 20,5% в Новой Шотландии, что в совокупности даёт пиковые значения около 48%). В апреле 2026 года вирусная публикация в Facebook ложно утверждала, что Канада ввела новый «exit wealth tax» (рус.: налог на состояние при выезде) для состоятельных граждан. Фактчекеры AFP подтвердили, что подобного законодательства не существует; путаница возникла из-за колонки 2024 года, написанной руководителем корпорации и предлагавшей Канаде рассмотреть введение exit tax для сдерживания утечки мозгов. Canada Revenue Agency (рус.: Налоговое агентство Канады) не предлагало изменений в режим departure tax, и ни один парламентский законопроект не был внесён. Основное место жительства, канадская недвижимость для личного пользования, RRSP (рус.: зарегистрированный пенсионный накопительный план), TFSA (рус.: безналоговый сберегательный счёт) и отдельные пенсионные счета освобождены от условной реализации. Налогоплательщики могут выбрать предоставление обеспечения вместо немедленной уплаты, откладывая налог до фактической продажи,, однако проценты начисляются по установленной ставке (в настоящее время 6% годовых). Для основателя компании с 3 млн долларов в невестированном частном капитале налог на условную реализацию может превысить 700 000 долларов, подлежащих уплате в течение 120 дней с момента отъезда, если не предоставлено обеспечение. Сравните свою ситуацию с Канадой →
Австралия
Австралия вводит departure tax для отдельных категорий держателей виз и граждан, покидающих страну, однако этот термин охватывает два различных сбора. Passenger Movement Charge (рус.: сбор за пересечение границы), плата в размере 60 долларов, взимаемая в аэропортах и морских портах,, распространяется на всех выезжающих путешественников и, согласно объявлению бюджета в мае 2025 года, запланирована к повышению до 70 долларов в июле 2026 года. Это административный сбор, а не налог на состояние. Для налоговых резидентов, прекращающих резидентство, Австралия применяет событие по налогу на прирост капитала (CGT event, рус.: событие CGT) согласно разделу 104-165 Закона об оценке подоходного налога 1997 года (Income Tax Assessment Act 1997). Считается, что физические лица реализовали определённые активы, прежде всего акции в неавстралийских компаниях и права или опционы на такие акции, по рыночной стоимости на дату прекращения резидентства. Австралийская недвижимость, активы, используемые в предпринимательской деятельности через постоянное представительство в Австралии, и отдельные схемы участия сотрудников в акционерном капитале исключены. Условный прирост облагается по предельным ставкам до 47% (включая Medicare levy, рус.: сбор Medicare). В отличие от Канады, Австралия не допускает отсрочки путём предоставления обеспечения; налог подлежит уплате в декларации за год отъезда. Однако если физическое лицо вновь становится резидентом в течение пяти лет и фактически не реализовало актив, оно может выбрать игнорирование более раннего CGT event. Для технического руководителя, переезжающего в Сингапур с акциями американских компаний на 2 млн долларов, departure CGT может приблизиться к 500 000 долларов при условии 50-процентного прироста и максимальной предельной ставки. Сравните свою ситуацию с Австралией →