Португалия закрыла режим Non-Habitual Resident (NHR) (Русский: режим нерезидента с особым статусом) для новых заявителей с 1 января 2024 года и запустила IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (Русский: налоговый стимул для научных исследований и инноваций), в качестве замены. Основное предложение выглядит похоже на бумаге: фиксированный налог 20% на соответствующие доходы сроком на 10 лет. Однако механика существенно отличается, что значительно меняет круг тех, кто получает выгоду.
Что охватывает IFICI, и
что не охватывает Ставка 20% применяется исключительно к доходам от трудовой деятельности и самозанятости португальского происхождения в рамках видов деятельности, определённых в статье 58-A Кодекса налоговых льгот (EBF) (Русский: Estatuto dos Benefícios Fiscais, Кодекс налоговых льгот). Допустимые категории включают: - Высококвалифицированные должности в сфере технологий, информационных систем, НИОКР и промышленного производства
- Должности в рамках квалифицированных инвестиционных проектов (минимальный объём инвестиций в проект, 500 000 EUR)
- Преподавание и научные исследования в аккредитованных португальских учреждениях
- Деятельность в свободных экономических зонах (Мадейра и Азорские острова)
- Основатели и сотрудники признанных стартапов в соответствии с португальским Start-up Act (Русский: Закон о стартапах) Доходы, не относящиеся к этим категориям, облагаются по стандартным ставкам. Дивиденды, как из португальских, так и из иностранных источников, облагаются удерживаемым налогом в размере 28%. Доходы от иностранных пенсий облагаются по ставке 10%. Доходы от аренды следуют прогрессивной шкале. Общего освобождения от налогов на доходы из иностранных источников, как это было при NHR, не предусмотрено.
NHR против IFICI: ключевые различия Старый NHR был шире. Доходы из иностранных источников, дивиденды, прирост капитала, пенсии, нередко облагались по ставке 0% в соответствии с налоговыми соглашениями или односторонним освобождением NHR. Список квалифицируемых видов деятельности был длинным и относительно простым для выполнения. IFICI ужесточает правила тремя способами. Во-первых, не менее 60% вашего совокупного годового дохода должно поступать из квалифицируемой категории IFICI. Если ваша зарплата в сфере технологий составляет лишь 55% от общего дохода, потому что вы также получаете дивиденды, вы не проходите порог и теряете фиксированную ставку за весь налоговый год. Во-вторых, список категорий стал уже: творческие профессионалы, юристы, инженеры и менеджеры больше не квалифицируются автоматически. В-третьих, доходы из иностранных источников не получают особого режима. Для вышедшего на пенсию специалиста, живущего на иностранную пенсию и инвестиционный портфель, IFICI даёт мало преимуществ. Для наёмного разработчика программного обеспечения, зарабатывающего 100 000 EUR в лисабонской компании, экономия существенна.
Налоговая экономия на практике Старший инженер, переезжающий из Германии с годовым доходом 120 000 EUR от квалифицируемого португальского работодателя: - IFICI: 24 000 EUR подоходного налога (фиксированная ставка 20%)
- Стандартная португальская шкала: приблизительно 45 000 EUR (максимальная предельная ставка 48% свыше 81 199 EUR)
- Годовая налоговая экономия: ~21 000 EUR
- За 10-летний период IFICI: экономия превышает 210 000 EUR только на доходах от трудовой деятельности Взносы на социальное страхование применяются по стандартным ставкам независимо от статуса IFICI (работник: 11%, работодатель: 23,75%). В отличие от подоходного налога, IFICI не предусматривает снижения взносов на социальное страхование.
Требования для получения статуса Для подачи заявления необходимо: 1. Не быть налоговым резидентом Португалии в течение 5 календарных лет до года подачи заявления
2. Стать налоговым резидентом Португалии в год подачи заявления, либо присутствовать 183+ дней, либо установить основное место жительства в Португалии до 31 декабря 3. Работать в квалифицируемой деятельности IFICI, подтверждённой трудовым договором или сертифицированной регистрацией самозанятости в допустимой категории 4. Получать не менее 60% совокупного годового дохода от квалифицируемых видов деятельности IFICI 5. Подать заявление в AT (Autoridade Tributária) (Русский: Налоговый орган Португалии) в течение 90 дней с момента первой регистрации в качестве налогового резидента Срок в 90 дней является жёстким, его пропуск означает ожидание до следующего налогового года с потерей до 12 месяцев из 10-летнего окна льгот.