Законодательство о налоге на выезд охватило весь Европейский союз в 2020 году, когда Директива по противодействию уклонению от уплаты налогов (Anti-Tax Avoidance Directive) была перенесена в национальное право. Пять лет спустя правила действуют во всех 27 государствах-членах, однако правоприменение, графики платежей и пороговые значения существенно расходятся. Для основателей компаний с накопленным приростом стоимости акций, экспатов с инвестиционными портфелями или пенсионеров, переезжающих в юрисдикции с более низкими налогами, практические издержки отъезда варьируются на десятки или сотни тысяч евро в зависимости от страны отправления. Директива направлена против нереализованного прироста капитала по акциям, объектам интеллектуальной собственности и ряду финансовых инструментов в момент, когда налоговый резидент переезжает за рубеж. Политическая цель состоит в предотвращении размывания налоговой базы путём налогообложения латентного прироста до того, как он выйдет из-под национальной юрисдикции. На практике реализация варьируется от немедленного расчёта наличными до десятилетних отсрочек, а также от сплошного применения до исключений для переездов внутри ЕС. В этой статье рассматриваются правила четырёх репрезентативных государств и приводится ссылка на калькулятор Libaros для моделирования сценариев.
Франция
Франция применяет налог на выезд к физическим лицам, владеющим не менее чем 50 процентами компании или активами стоимостью свыше 800 000 евро. Нереализованный прирост капитала облагается по единой ставке налога на прирост капитала в размере 30 процентов (12,8 процента подоходного налога плюс 17,2 процента социальных взносов) в момент отъезда. Платёж подлежит немедленному внесению, если только налогоплательщик не переезжает в другое государство ЕС или ЕЭЗ, в этом случае применяется отсрочка до 15 лет с обязательными ежегодными декларациями. На отложенные суммы начисляются проценты по установленной законом ставке, публикуемой Direction Générale des Finances Publiques (Русский: Главное управление государственных финансов Франции). Для основателя с 2 миллионами евро нереализованного прироста стоимости акций немедленное налоговое обязательство составляет 600 000 евро. Если это лицо переезжает в Португалию по новому режиму IFICI (Русский: налоговый стимул для научных исследований и инноваций), обязательство приостанавливается, но не прощается: оно реализуется при продаже акций или при переезде налогоплательщика за пределы ЕС. Непредставление ежегодных форм об отсрочке влечёт немедленное взыскание. Французский налоговый орган DGFiP (Русский: Главное управление государственных финансов) опубликовал разъяснения в Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30, обновлённых в январе 2024 года. Сравните свою ситуацию с Францией →
Польша
Польша ввела налог на выезд в статье 30da Закона о подоходном налоге с физических лиц (Personal Income Tax Act), вступившей в силу с января 2021 года. Правило распространяется на физических лиц, являвшихся налоговыми резидентами Польши не менее четырёх из предшествующих пяти лет и владеющих активами с нереализованным приростом стоимости свыше 4 миллионов злотых (приблизительно 900 000 евро). Ставка налога составляет 19 процентов от прироста. Уникальной особенностью является то, что Польша предоставляет беспроцентную отсрочку на 10 лет при переезде в любое государство ЕС или ЕЭЗ, с выплатой пятью ежегодными взносами начиная с шестого года. Польский резидент с 1,5 миллиона евро в виде накопленного прироста стоимости акций стартапа сталкивается с налоговым обязательством в размере 285 000 евро (19 процентов от 1,5 миллиона евро). При переезде в Таиланд полная сумма подлежит уплате в течение трёх месяцев с момента отъезда. При переезде в Германию подаётся заявление об отсрочке по форме PIT-EX (Русский: форма выбора отсрочки налога на выезд) и ничего не платится до шестого года, после чего ежегодно выплачивается по 57 000 евро в течение пяти лет. Отсрочка прекращается при отчуждении актива или переезде за пределы ЕС в период её действия. Министерство финансов Польши подтвердило это толкование в обязывающем налоговом решении по делу 0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC, датированном мартом 2024 года. Сравните свою ситуацию с Польшей →
Великобритания
Великобритания ввела временный налог на выезд в Законе о финансах 2019 года (Finance Act 2019), направленный против физических лиц, косвенно владевших жилой недвижимостью в Великобритании через офшорные структуры. Этот сбор был отменён Законом о финансах 2025 года (Finance Act 2025), вступившим в силу в апреле 2025 года, после лоббирования со стороны Британской федерации недвижимости (British Property Federation) и критики в связи с тем, что он дублировал существующий налог на прирост капитала при отчуждении британской недвижимости нерезидентами. По состоянию на май 2025 года Великобритания не взимает общего налога на выезд с нереализованного прироста капитала для физических лиц, прекращающих налоговое резидентство в Великобритании. Вместе с тем доходы из британских источников остаются налогооблагаемыми в течение пяти лет после отъезда согласно правилам временного нерезидентства TTNR (Русский: правила временного нерезидентства), если физическое лицо являлось резидентом Великобритании не менее четырёх из семи лет до отъезда и возвращается в течение пяти лет. Например, основатель компании из Лондона, переехавший в Дубай и продавший акции британской компании в течение пяти лет, уплачивает британский налог на прирост капитала по ставке 20 процентов (или 28 процентов для carried interest) с этой сделки, даже будучи резидентом ОАЭ. Правила TTNR закреплены в Законе о налогообложении облагаемых доходов 1992 года (Taxation of Chargeable Gains Act 1992), разделах 10A-10C, а руководство HMRC содержится в Руководстве по налогу на прирост капитала Capital Gains Manual CG26700. Сравните свою ситуацию с Великобританией →
Таиланд
Таиланд не взимает налог на выезд с физических лиц, покидающих страну, поскольку применяет территориальную систему налогообложения с налогообложением иностранных доходов по принципу перевода средств. Однако в апреле 2026 года Кабинет министров Таиланда утвердил сбор за вылет в размере 300 батов (приблизительно 8 евро) за каждый международный рейс, взимаемый с пассажиров, а не с резидентов. Авиационная отрасль предупредила, что эта мера может сократить въездной туризм на 2 процента, согласно заявлению Туристического совета Таиланда (Tourism Council of Thailand), опубликованному 29 апреля 2026 года. Сбор за вылет не связан с приростом капитала или имуществом и не влияет на планирование налогового резидентства. Для экспатов, переезжающих из государства ЕС в Таиланд, соответствующий налог на выезд определяется страной отправления. Французский резидент, переезжающий в Бангкок с 1 миллионом евро нереализованного прироста стоимости акций, уплачивает Франции 300 000 евро при отъезде (или откладывает платёж при переезде через промежуточное государство ЕС). Сам Таиланд не взимает налог с этого прироста, а иностранный прирост капитала, переведённый по истечении одного календарного года, не облагается налогом согласно действующим положениям Налогового кодекса Таиланда (Thai Revenue Code). Налоговый департамент Таиланда не публиковал разъяснений по координации налога на выезд с государствами ЕС. Сравните свою ситуацию с Таиландом → Налоговое обязательство при выезде зависит от юрисдикции отправления, типа актива, срока владения и страны назначения. Система оценки Libaros Freedom Score анализирует эти переменные по пяти параметрам: налоговая нагрузка (немедленная или отложенная выплата), мобильность паспорта (переезды внутри ЕС или в третьи страны), варианты резидентства (право на отсрочку), права собственности (мобильность активов) и образ жизни (чистые издержки переезда). Для основателей и инвесторов выбор промежуточного резидентства, сроки продажи активов и структура владения акциями могут изменить налоговое обязательство на шестизначную сумму. Правила действуют, правоприменение реально, а окно для планирования открыто сейчас.