Portugalia IFICI 2026: 20% podatek liniowy dla wysoko wykwalifikowanych specjalistów, co zastąpiło NHR

Portugalia zamknęła reżim Non-Habitual Resident (NHR) (PL: rezydent niehabituacyjny) dla nowych wnioskodawców 1 stycznia 2024 roku i uruchomiła IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (PL: ulga podatkowa na badania naukowe i innowacje), jako jego następcę. Podstawowa oferta wygląda podobnie na papierze: 20% podatek liniowy od kwalifikujących się dochodów przez 10 lat. Mechanizmy działania są jednak na tyle różne, że znacząco zmieniają krąg beneficjentów.

Co obejmuje IFICI,

a czego nie obejmuje Stawka liniowa 20% ma zastosowanie wyłącznie do dochodów z pracy najemnej i działalności na własny rachunek ze źródeł portugalskich, pochodzących z działalności określonej w art. 58-A Kodeksu Ulg Podatkowych (EBF). Kwalifikujące się kategorie obejmują: - Wysoko wykwalifikowane stanowiska w technologii, systemach informatycznych, badaniach i rozwoju oraz produkcji przemysłowej

• Stanowiska w kwalifikowanych projektach inwestycyjnych (minimalna wartość projektu: 500 000 EUR)
• Nauczanie i badania naukowe w akredytowanych instytucjach portugalskich
• Działalność w wolnych strefach ekonomicznych (Madera i Azory)
• Założyciele i pracownicy uznanych start-upów w ramach portugalskiej Start-up Act (PL: ustawa o start-upach) Dochody spoza tych kategorii są opodatkowane według stawek standardowych. Dywidendy, zarówno ze źródeł portugalskich, jak i zagranicznych, podlegają 28% podatkowi u źródła. Zagraniczne dochody emerytalne są opodatkowane stawką 10%. Dochody z najmu podlegają progresywnej skali podatkowej. Nie ma ogólnego zwolnienia dla dochodów ze źródeł zagranicznych, jak miało to miejsce w ramach NHR.

NHR

a IFICI: kluczowe różnice Stary NHR był szerszy. Dochody ze źródeł zagranicznych, dywidendy, zyski kapitałowe, emerytury, były często opodatkowane stawką 0% na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub jednostronnego zwolnienia NHR. Lista kwalifikujących się działalności była długa i stosunkowo łatwa do spełnienia. IFICI zaostrza zasady na trzy sposoby. Po pierwsze, co najmniej 60% całkowitego rocznego dochodu musi pochodzić z kwalifikującej się kategorii IFICI. Jeśli wynagrodzenie z branży technologicznej stanowi tylko 55% całkowitego dochodu, ponieważ pobierane są również dywidendy, próg nie zostaje spełniony i stawka liniowa przepada na cały rok podatkowy. Po drugie, lista kategorii jest węższa: twórcy, prawnicy, inżynierowie i menedżerowie nie kwalifikują się już automatycznie. Po trzecie, dochody ze źródeł zagranicznych nie są objęte żadnym szczególnym traktowaniem. Dla emeryta żyjącego z zagranicznej emerytury i portfela inwestycyjnego IFICI oferuje niewielką korzyść. Dla zatrudnionego programisty zarabiającego 100 000 EUR od lizbońskiej firmy oszczędność jest znaczna.

Oszczędności podatkowe w praktyce Starszy inżynier przenoszący się z Niemiec, zarabiający 120 000 EUR rocznie od kwalifikującego się pracodawcy portugalskiego: - IFICI: 24 000 EUR podatku dochodowego (stawka liniowa 20%)

• Standardowa skala portugalska: około 45 000 EUR (najwyższa stawka marginalna 48% powyżej 81 199 EUR)
• Roczna oszczędność podatkowa: ok. 21 000 EUR
• W ciągu 10-letniego okresu IFICI: oszczędność przekracza 210 000 EUR wyłącznie na dochodach z pracy Składki na ubezpieczenie społeczne obowiązują według standardowych stawek niezależnie od statusu IFICI (pracownik: 11%, pracodawca: 23,75%). W przeciwieństwie do podatku dochodowego, IFICI nie przewiduje tu żadnej ulgi.

Wymogi kwalifikacyjne Aby złożyć wniosek, należy: 1. Nie być rezydentem podatkowym w Portugalii przez 5 lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku

2. Uzyskać rezydencję podatkową w Portugalii w roku złożenia wniosku, poprzez pobyt trwający co najmniej 183 dni lub ustanowienie głównego miejsca zamieszkania w Portugalii do 31 grudnia 3. Wykonywać kwalifikującą się działalność w ramach IFICI, udokumentowaną umową o pracę lub certyfikowaną rejestracją działalności na własny rachunek w kwalifikującej się kategorii 4. Uzyskiwać co najmniej 60% całkowitego rocznego dochodu z kwalifikujących się działalności IFICI 5. Złożyć wniosek do AT (Autoridade Tributária) (PL: Urząd Skarbowy Portugalii) w ciągu 90 dni od pierwszej rejestracji jako rezydent podatkowy Termin 90 dni jest nieprzekraczalny, jego niedotrzymanie oznacza konieczność oczekiwania do następnego roku podatkowego i utratę nawet 12 miesięcy z 10-letniego okresu korzyści.

Dla kogo IFICI jest odpowiednim rozwiązaniem IFICI sprawdza się najlepiej dla zatrudnionych specjalistów z branży technologicznej, biotechnologicznej, badań naukowych lub kwalifikujących się start-upów, którzy mogą wykazać spełnienie progu 60% dochodów. Założyciele start-upów zarejestrowanych w Portugalii w ramach Start-up Act są szczególnie dobrze dopasowani: zarówno wynagrodzenie, jak i kwalifikujące się dochody założycielskie wliczają się do progu. Rozwiązanie jest znacznie mniej atrakcyjne dla osób niezależnych finansowo (dochody z inwestycji, FIRE), emerytów korzystających z zagranicznych emerytur oraz freelancerów, których klienci znajdują się wyłącznie poza Portugalią. Te profile były dobrze obsługiwane przez NHR; IFICI w dużej mierze je wyklucza. Przepisy przejściowe pozwalają obecnym posiadaczom statusu NHR, którzy zarejestrowali się przed 31 grudnia 2023 roku, na dokończenie 10-letniego okresu NHR na starych zasadach. Nie jest wymagane żadne działanie, pierwotny status NHR pozostaje ważny.