La législation sur la taxe de sortie a déferlé sur l'Union européenne en 2020, transposant la directive Anti-Tax Avoidance Directive (FR : directive anti-évasion fiscale) en droit national. Cinq ans plus tard, les règles sont en vigueur dans les 27 États membres, mais l'application, les calendriers de paiement et les seuils divergent considérablement. Pour les fondateurs détenant des participations valorisées, les expatriés avec des portefeuilles d'investissement, ou les retraités qui s'installent dans des juridictions à fiscalité plus faible, le coût pratique d'un départ varie de dizaines ou de centaines de milliers d'euros selon le pays de départ. La directive cible les plus-values latentes sur les actions, la propriété intellectuelle et certains instruments financiers lorsqu'un résident fiscal s'installe à l'étranger. L'objectif politique est de prévenir l'érosion de la base fiscale en imposant les gains latents avant qu'ils n'échappent à la juridiction nationale. En pratique, la mise en œuvre va du règlement immédiat en espèces aux reports sur une décennie, et d'une application générale aux exemptions pour les déplacements intra-UE. Cet article cartographie les règles dans quatre États représentatifs et renvoie à la calculatrice Libaros pour la modélisation de scénarios.
France
La France applique la taxe de sortie aux personnes physiques détenant au moins 50 % d'une société ou des actifs dépassant 800 000 € en valeur. Les plus-values latentes sont imposées au taux forfaitaire de 30 % sur les plus-values (12,8 % d'impôt sur le revenu plus 17,2 % de prélèvements sociaux) au moment du départ. Le paiement est dû immédiatement, sauf si le contribuable s'installe dans un autre État de l'UE ou de l'EEE, auquel cas un report allant jusqu'à 15 ans s'applique, avec des déclarations annuelles obligatoires. Des intérêts s'accumulent sur les montants reportés au taux légal publié par la Direction Générale des Finances Publiques. Pour un fondateur disposant de 2 000 000 € de plus-values latentes sur ses participations, la dette fiscale immédiate est de 600 000 €. Si la personne s'installe au Portugal dans le cadre du nouveau régime IFICI (FR : régime fiscal incitatif pour les chercheurs et investisseurs), la dette est suspendue mais non annulée ; elle se cristallise si les actions sont vendues ou si le contribuable quitte l'UE. Le défaut de dépôt des formulaires annuels de report déclenche un recouvrement immédiat. L'administration fiscale française (DGFiP) a publié des orientations dans le Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30, mis à jour en janvier 2024. Comparez votre situation avec la France →
Pologne
La Pologne a instauré la taxe de sortie à l'article 30da de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en vigueur depuis janvier 2021. La règle s'applique aux personnes physiques qui ont été résidents fiscaux polonais pendant au moins quatre des cinq années précédentes et qui détiennent des actifs avec des plus-values latentes dépassant 4 000 000 PLN (environ 900 000 €). Le taux d'imposition est de 19 % sur la plus-value. De manière unique, la Pologne autorise un report de 10 ans sans intérêts pour les déplacements vers tout pays de l'UE ou de l'EEE, avec un paiement en cinq versements annuels à partir de la sixième année. Un résident polonais disposant de 1 500 000 € de participations dans une start-up valorisées fait face à une dette de 285 000 € (19 % de 1 500 000 €). Si elle s'installe en Thaïlande, le montant total est dû dans les trois mois suivant le départ. Si elle s'installe en Allemagne, elle dépose une demande de report (formulaire PIT-EX) et ne paie rien jusqu'à la sixième année, puis 57 000 € annuellement pendant cinq ans. Le report prend fin si elle cède l'actif ou quitte l'UE pendant la période de report. Le ministère polonais des Finances a confirmé cette interprétation dans une décision fiscale contraignante publiée dans l'affaire 0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC, datée de mars 2024. Comparez votre situation avec la Pologne →
Royaume-Uni
Le Royaume-Uni a introduit une charge de sortie temporaire dans le Finance Act 2019 (FR : loi de finances 2019), ciblant les personnes physiques qui détenaient des biens résidentiels britanniques indirectement via des structures offshore. La charge a été abrogée dans le Finance Act 2025 (FR : loi de finances 2025), avec effet en avril 2025, à la suite de pressions exercées par la British Property Federation et de critiques selon lesquelles elle faisait double emploi avec l'impôt sur les plus-values existant sur les cessions de biens britanniques par des non-résidents. Depuis mai 2025, le Royaume-Uni n'impose aucune taxe de sortie générale sur les plus-values latentes pour les personnes physiques cessant d'être résidents fiscaux britanniques. Cependant, les plus-values de source britannique restent imposables pendant cinq ans après le départ en vertu des règles de non-résidence temporaire (TTNR, FR : règles de non-résidence temporaire) si la personne était résidente britannique pendant au moins quatre des sept années précédant son départ et revient dans les cinq ans. Par exemple, un fondateur basé à Londres qui s'installe à Dubaï et vend des actions d'une société britannique dans les cinq ans paie l'impôt britannique sur les plus-values au taux de 20 % (ou 28 % pour les carried interest) sur la cession, même en tant que résident des Émirats arabes unis. Les règles TTNR sont codifiées dans le Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (FR : loi de 1992 sur l'imposition des gains imposables), sections 10A à 10C, et les orientations de HMRC figurent dans le Capital Gains Manual CG26700. Comparez votre situation avec le Royaume-Uni →
Thaïlande
La Thaïlande n'impose pas de taxe de sortie aux personnes physiques quittant le pays, car elle applique un système fiscal territorial avec une imposition des revenus de source étrangère basée sur les remises. Cependant, en avril 2026, le Cabinet thaïlandais a approuvé une taxe de départ de 300 bahts (environ 8 €) par vol international, prélevée sur les passagers plutôt que sur les résidents. L'industrie aéronautique a averti que cette mesure pourrait réduire le tourisme entrant de 2 %, selon une déclaration du Tourism Council of Thailand publiée le 29 avril 2026. La taxe de départ est sans rapport avec les plus-values ou la fortune et n'affecte pas la planification de la résidence fiscale. Pour les expatriés qui s'installent depuis un État de l'UE vers la Thaïlande, la taxe de sortie applicable est déterminée par le pays de départ. Un résident français qui s'installe à Bangkok avec 1 000 000 € de plus-values latentes sur ses participations paie 300 000 € à la France au moment du départ (ou reporte si le déménagement s'effectue via un État de l'UE intermédiaire). La Thaïlande elle-même n'impose aucune taxe sur la plus-value, et les plus-values de source étrangère remises après une année civile ne sont pas imposables en vertu des dispositions actuelles du Thai Revenue Code (FR : code des impôts thaïlandais). Le département des impôts thaïlandais n'a pas publié d'orientations sur la coordination de la taxe de sortie avec les États de l'UE. Comparez votre situation avec la Thaïlande → La dette au titre de la taxe de sortie dépend de la juridiction de départ, du type d'actif, de la durée de détention et du pays de destination. Le cadre Libaros Freedom Score évalue ces variables selon cinq dimensions : charge fiscale (paiement immédiat ou différé), mobilité du passeport (déplacements UE ou vers des pays tiers), options de résidence (éligibilité au report), droits de propriété (portabilité des actifs) et mode de vie (coût net de la relocalisation). Pour les fondateurs et les investisseurs, le choix de la résidence intermédiaire, le calendrier des cessions d'actifs et la structure des participations peuvent faire varier la dette de six chiffres. Les règles sont en vigueur, l'application est réelle, et la fenêtre de planification est ouverte.