Portugali sulki Non-Habitual Resident (NHR) (suom: tavanomaisen asuinpaikan ulkopuolisten asukkaiden verojärjestelmä) -järjestelmän uusilta hakijoilta 1. tammikuuta 2024 ja lanseerasi IFICI:n, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (suom: tieteellisen tutkimuksen ja innovaation verokannustin), sen korvaajana. Peruspaketti näyttää paperilla samanlaiselta: 20% kiinteä vero kelpoisuusehdot täyttävästä tulosta 10 vuoden ajan. Mekanismit ovat kuitenkin riittävän erilaisia muuttaakseen merkittävästi sitä, ketkä hyötyvät.
Mitä IFICI kattaa, ja
mitä ei 20% kiinteä verokanta koskee yksinomaan Portugalista peräisin olevaa palkka- ja yrittäjätuloa toiminnoista, jotka on määritelty veroetukoodeksin (EBF) 58-A artiklassa. Kelpoisuuskategoriat sisältävät: - Korkeasti pätevät tehtävät teknologia-, tietojärjestelmä-, T&K- ja teollisen tuotannon aloilla
- Tehtävät hyväksytyissä investointiprojekteissa (projektin vähimmäisinvestointi 500 000 euroa)
- Opetus- ja tieteellinen tutkimus akkreditoiduissa portugalilaisissa laitoksissa
- Toiminnot vapaakauppa-alueilla (Madeira ja Azorit)
- Portugalilaisen Start-up Act -lain mukaisten tunnustettujen startup-yritysten perustajat ja työntekijät Näiden kategorioiden ulkopuolinen tulo verotetaan normaalien verokantojen mukaan. Osingoista, olivatpa ne peräisin Portugalista tai ulkomailta, peritään 28% ennakonpidätys. Ulkomaiset eläketulot verotetaan 10%:n mukaan. Vuokratulot noudattavat progressiivista asteikkoa. IFICI:ssä ei ole NHR:n kaltaista yleistä vapautusta ulkomaisille tuloille.
NHR versus IFICI: keskeiset erot Vanha NHR oli laajempi. Ulkomaiset tulot, osingot, myyntivoitot, eläkkeet, olivat usein 0%:n verotuksen piirissä verosopimusten tai NHR:n yksipuolisen vapautuksen nojalla. Kelpoisuustoimintojen lista oli pitkä ja suhteellisen helppo täyttää. IFICI tiukentaa sääntöjä kolmella tavalla. Ensinnäkin vähintään 60% kokonaisvuositulostasi on tultava kelpoisuusehdot täyttävästä IFICI-kategoriasta. Jos teknologiapalkkasi kattaa vain 55% kokonaistuloistasi, koska nostat myös osinkoja, et täytä kynnysarvoa ja menetät kiinteän verokannan koko verovuodelta. Toiseksi kategorialista on suppeampi: luovat ammattilaiset, lakimiehet, insinöörit ja johtajat eivät enää automaattisesti täytä vaatimuksia. Kolmanneksi ulkomaisille tuloille ei myönnetä erityiskohtelua. Eläkkeellä olevalle ammattilaiselle, joka elää ulkomaisesta eläkkeestä ja sijoitussalkusta, IFICI tarjoaa vähän etua. Palkatulle ohjelmistokehittäjälle, joka ansaitsee 100 000 euroa lissabonilaiselta yritykseltä, säästö on huomattava.
Verosäästö käytännössä Saksan Saksasta muuttava vanhempi insinööri, joka ansaitsee 120 000 euroa vuodessa kelpoisuusehdot täyttävältä portugalilaiselta työnantajalta: - IFICI: 24 000 euroa tuloveroa (20% kiinteä verokanta)
- Portugalilainen normaali asteikko: noin 45 000 euroa (ylin marginaalivero 48% yli 81 199 euron tuloista)
- Vuotuinen verosäästö: noin 21 000 euroa
- IFICI:n 10 vuoden aikana: säästö ylittää 210 000 euroa pelkästä työtulosta Sosiaaliturvamaksut peritään normaalien kantojen mukaan IFICI-statuksesta riippumatta (työntekijä: 11%, työnantaja: 23,75%). Toisin kuin tuloverossa, IFICI ei tarjoa tähän vähennystä.
Kelpoisuusvaatimukset Hakeaksesi sinun on: 1. Oltava olematta Portugalin verovelvollinen hakemisvuotta edeltävien 5 kalenterivuoden aikana
2. Tultava Portugalin verovelvolliseksi hakemisvuonna, joko 183+ päivää läsnäoloa tai pääasiallinen koti perustettuna Portugaliin 31. joulukuuta mennessä 3. Työskenneltävä kelpoisuusehdot täyttävässä IFICI-toiminnossa, dokumentoituna työsopimuksella tai sertifioidulla yrittäjärekisteröinnillä kelpoisuuskategoriassa 4. Ansaittava vähintään 60% kokonaisvuositulosta kelpoisuusehdot täyttävistä IFICI-toiminnoista 5. Toimitettava hakemus AT:lle (Autoridade Tributária) (suom: Portugalin verohallinto) 90 päivän kuluessa ensimmäisestä verovelvolliseksi rekisteröitymisestä 90 päivän määräaika on ehdoton, sen ylittäminen tarkoittaa odottamista seuraavaan verovuoteen, jolloin menetetään jopa 12 kuukautta 10 vuoden etuikkunasta.