Begrebet 'exit-skat' har domineret de amerikanske overskrifter om formueflytning i 2026, drevet af forslag i blå delstater og virale påstande på sociale medier. Virkeligheden er mere nuanceret: ingen delstat har indført en egentlig exit-skat, men fire jurisdiktioner håndhæver mekanismer til sporing af skattemæssigt hjemsted, der kan få lignende økonomiske konsekvenser for højtlønnede, der flytter. Samtidig er den føderale expatriation tax (dansk: skat ved fraflytning fra USA) kodificeret under IRC §877A og forbliver den eneste ægte fraflytningsskat i amerikansk ret, der gælder for statsborgere og indehavere af permanent opholdstilladelse (green card) i mere end otte år, som opgiver deres status. Dette er vigtigt, fordi retorikken har overhalet lovgivningen. Iværksættere, direktører og pensionister, der undersøger flytning mellem delstater eller til udlandet, møder modstridende fortællinger: panikdrevne opslag, der advarer om forestående konfiskation af formue, og officiel vejledning, der kun beskriver eksisterende domicilregler. Nedenfor kortlægger vi, hvad loven faktisk siger, hvilke delstater der håndhæver de strengeste hjemstedstests, og hvordan den føderale expatriation tax-ordning ser ud til sammenligning.
USA På føderalt niveau pålægger IRC §877A en mark-to-market exit-skat (dansk: skat beregnet på grundlag af markedsværdi ved fraflytning) på 'covered expatriates' (dansk: skattepligtige, der opfylder visse tærskler ved fraflytning), personer med en nettoformue over 2 millioner dollars, en gennemsnitlig årlig indkomstskatteforpligtelse på over 201.000 dollars (2024-tærskel, inflationsjusteret) eller manglende dokumentation for fem års skatteoverholdelse. Dagen før fraflytningen anses alle verdensomspændende aktiver for solgt til dagsværdi; den deraf følgende kapitalgevinst beskattes til gældende satser med et fradrag på 866.000 dollars (2024-tal). Udskudte kompensationselementer, herunder ikke-optjente aktieoptioner og visse pensionskonti, er underlagt en kildeskat på 30 procent, medmindre der gælder traktatmæssig lempelse. Ingen delstat har kopieret denne struktur. Californien, New York, New Jersey og Massachusetts anvender i stedet 'safe harbor'-hjemstedstests (dansk: sikker havn-regler for skattemæssigt hjemsted), der forudsætter fortsat skattepligt, medmindre den fraflyttende skatteyder afskærer alle lovbestemte tilknytninger, domiciladresse, kørekort, vælgerregistrering, erhvervslicenser og i visse tilfælde ægtefælles eller mindreårige børns bopæl. Californiens Franchise Tax Board anvender eksempelvis en ni-faktor-test; skatteydere, der beholder en californisk ejendom, selv som udlejningsejendom, eller opholder sig mere end 45 dage i delstaten i fraflytningsåret, risikerer at blive klassificeret som delårs- eller helårsbosiddende, hvilket udløser delstatsindkomstskat på verdensomspændende indtægter. New Yorks 'statutory residency'-regel (dansk: lovbestemt hjemstedsregel) anser enhver, der opretholder et fast opholdssted og opholder sig mere end 183 dage i delstaten, for at være hjemmehørende, uanset erklæret domicil. I praksis står højtlønnede, der sælger aktier eller udnytter aktieoptioner i det år, de forlader delstaten, over for kombinerede føderale og statslige marginalsatser, der nærmer sig 50 procent i Californien (37 procent føderalt + 13,3 procent statsligt) eller 47 procent i New York (37 procent + 10,9 procent). Betegnelsen 'exit-skat' er misvisende, der er tale om regler om fortsat hjemsted, men den kontante konsekvens kan overstige 1 million dollars ved en likviditetsbegivenhed på 5 millioner dollars. Revisionsrisikoen er forhøjet: Californiens revisionsafdeling for hjemstedssager har udvidet sin bemanding med 20 procent siden 2023, og New Yorks Department of Taxation and Finance krydstjekker nu E-ZPass-registreringer, mobiltelefons geolokationsdata og kreditkorttransaktioner for at verificere opholdsdage. [Sammenlign din situation med USA →](/calculator?destination=US)
Canada
Canada pålægger ikke en exit-skat på statsborgere, der flytter til udlandet, men opkræver en 'departure tax' (dansk: fraflytningsskat) på fiktivt salg af aktiver, når en person ophører med at være skattemæssigt hjemmehørende. I henhold til subsection 128.1(4) of the Income Tax Act (dansk: afsnit 128.1(4) i indkomstskatteloven) anses skatteydere for at have afstået de fleste kapitalaktiver, børsnoterede aktier, aktier i private selskaber, fast ejendom uden for Canada anvendt til ikke-personlige formål, til dagsværdi dagen før fraflytningen. Den deraf følgende kapitalgevinst beskattes til den enkeltes marginalsats (op til 27 procent føderalt plus provinsielle topsatser fra 10,5 procent i Saskatchewan til 20,5 procent i Nova Scotia, med kombinerede toppe på næsten 48 procent). I april 2026 hævdede et viralt Facebook-opslag fejlagtigt, at Canada havde indført en ny 'exit wealth tax' (dansk: formuebaseret fraflytningsskat) på højtlønnede. Faktacheckere hos AFP bekræftede, at ingen sådan lovgivning eksisterer; forvirringen skyldtes en kronik fra 2024 af en virksomhedsdirektør, der foreslog, at Canada overvejede en fraflytningsskat for at bremse hjerneflugt. Canada Revenue Agency (dansk: den canadiske skattemyndighed) har ikke foreslået ændringer af departure tax-ordningen, og der er ikke fremsat noget parlamentarisk lovforslag. Primære boliger, canadisk fast ejendom til personlig brug, RRSPs (dansk: registrerede pensionsopsparingsplaner), TFSAs (dansk: skattefrie opsparingskonti) og visse pensionskonti er undtaget fra fiktivt salg. Skatteydere kan vælge at stille sikkerhed i stedet for øjeblikkelig betaling og dermed udskyde skatten til det faktiske salg, men der påløber renter til den fastsatte sats (i øjeblikket 6 procent årligt). For en iværksætter med 3 millioner dollars i ikke-optjent privat aktiekapital kan departure tax overstige 700.000 dollars, der skal betales inden for 120 dage efter fraflytningen, medmindre der stilles sikkerhed. Sammenlign din situation med Canada →
Australien
Australien pålægger en fraflytningsskat på visse visumindehavere og statsborgere, der forlader landet, men begrebet dækker over to forskellige afgifter. Passenger Movement Charge (dansk: passagerbevægelsesafgift), et gebyr på 60 dollars opkrævet i lufthavne og søhavne, gælder for alle udgående rejsende og er planlagt til at stige til 70 dollars i juli 2026 ifølge en budgetmeddelelse fra maj 2025. Dette er et administrativt gebyr, ikke en formuesskat. For skattemæssigt hjemmehørende, der ophører med at være hjemmehørende, anvender Australien en capital-gains-tax (CGT)-begivenhed (dansk: kapitalgevinstskatbegivenhed) i henhold til section 104-165 of the Income Tax Assessment Act 1997 (dansk: afsnit 104-165 i indkomstskatteloven af 1997). Personer anses for at have afstået visse aktiver, primært aktier i ikke-australske selskaber og rettigheder eller optioner over sådanne aktier, til markedsværdi på den dato, hjemstedet ophører. Australsk fast ejendom, aktiver anvendt i erhvervsvirksomhed gennem et fast driftssted i Australien og visse medarbejderaktieordninger er undtaget. Den fiktive gevinst beskattes til marginalsatser op til 47 procent (inklusive Medicare-afgiften). I modsætning til Canada tillader Australien ikke udsættelse ved sikkerhedsstillelse; skatten forfalder i selvangivelsen for fraflytningsåret. Hvis den pågældende imidlertid igen bliver hjemmehørende inden for fem år og ikke faktisk har afstået aktivet, kan vedkommende vælge at se bort fra den tidligere CGT-begivenhed. For en teknologidirektør, der flytter til Singapore med 2 millioner dollars i amerikanske børsnoterede aktier, kan fraflytnings-CGT nærme sig 500.000 dollars, forudsat en gevinst på 50 procent og den højeste marginalsats. Sammenlign din situation med Australien →