Portugal lukkede Non-Habitual Resident (NHR) (DA: ordningen for ikke-sædvanligt hjemmehørende) for nye ansøgere den 1. januar 2024 og lancerede IFICI (DA: Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, skatteincitament til videnskabelig forskning og innovation) som erstatning. Kernetilbuddet ligner på papiret det tidligere: 20% fast skat på kvalificerende indkomst i 10 år. Mekanismerne underneath er dog tilstrækkeligt forskellige til at ændre, hvem der reelt drager fordel.
Hvad IFICI dækker, og
hvad det ikke dækker Den faste sats på 20% gælder udelukkende for portugisisk-kildet lønindkomst og selvstændig erhvervsindkomst fra aktiviteter defineret i artikel 58-A i skattefordelskodeksen (EBF). Berettigede kategorier omfatter: - Højtkvalificerede stillinger inden for teknologi, informationssystemer, forskning og udvikling samt industriel produktion
- Stillinger i kvalificerede investeringsprojekter (minimumsprojektinvestering på 500.000 EUR)
- Undervisning og videnskabelig forskning ved akkrediterede portugisiske institutioner
- Aktiviteter i frihandelszoner (Madeira og Azorerne)
- Stiftere og medarbejdere i anerkendte start-ups under den portugisiske Start-up Act Indkomst uden for disse kategorier beskattes efter standardsatser. Udbytter, uanset om de stammer fra portugisiske eller udenlandske kilder, er underlagt 28% kildeskat. Udenlandsk pensionsindkomst beskattes med 10%. Lejeindkomst følger den progressive skala. Der er ingen generel fritagelse for udenlandsk-kildet indkomst, som det var tilfældet under NHR.
NHR versus IFICI:
de vigtigste forskelle Det gamle NHR var bredere. Udenlandsk-kildet indkomst, udbytter, kapitalgevinster, pensioner, blev ofte beskattet med 0% under skatteaftaler eller NHR's ensidige fritagelse. Listen over kvalificerende aktiviteter var lang og relativt nem at opfylde. IFICI strammer reglerne på tre måder. For det første skal mindst 60% af din samlede årlige indkomst stamme fra en kvalificerende IFICI-kategori. Hvis din tech-løn kun udgør 55% af din samlede indkomst, fordi du også modtager udbytter, opfylder du ikke tærsklen og mister den faste sats for hele skatteåret. For det andet er kategorilisten snævrere: kreative fagfolk, advokater, ingeniører og ledere kvalificerer sig ikke længere automatisk. For det tredje modtager udenlandsk-kildet indkomst ingen særbehandling. For en pensioneret fagperson, der lever af en udenlandsk pension og en investeringsportefølje, tilbyder IFICI ringe fordel. For en ansat softwareudvikler, der tjener 100.000 EUR hos en virksomhed i Lissabon, er besparelsen betydelig.
Skattebesparelse i praksis
En senioringeniør, der flytter fra Tyskland og tjener 120.000 EUR om året fra en kvalificerende portugisisk arbejdsgiver: - IFICI: 24.000 EUR i indkomstskat (20% fast sats)
- Portugisisk standardskala: cirka 45.000 EUR (højeste marginalsats 48% over 81.199 EUR)
- Årlig skattebesparelse: ca. 21.000 EUR
- Over den 10-årige IFICI-periode: besparelsen overstiger 210.000 EUR på lønindkomst alene Socialsikringsbidrag gælder med standardsatser uanset IFICI-status (medarbejder: 11%, arbejdsgiver: 23,75%). I modsætning til indkomstskat giver IFICI ingen reduktion her.
Kvalifikationskrav For at ansøge skal
du: 1. Ikke have været portugisisk skattepligtig i de 5 kalenderår forud for ansøgningsåret 2. Blive skattepligtig i Portugal i ansøgningsåret, enten 183+ dages tilstedeværelse eller primær bolig etableret i Portugal inden den 31. december 3. Arbejde i en kvalificerende IFICI-aktivitet, dokumenteret med en ansættelseskontrakt eller certificeret selvstændig erhvervsregistrering i den berettigede kategori 4. Tjene mindst 60% af den samlede årlige indkomst fra kvalificerende IFICI-aktiviteter 5. Indsende ansøgningen til AT (Autoridade Tributária) (DA: den portugisiske skattemyndighed) inden for 90 dage efter første registrering som skattepligtig 90-dages fristen er en hård skæringsdato, overskrides den, betyder det at vente til det følgende skatteår og miste op til 12 måneder af det 10-årige fordelsvindue.