Exitbeskatningslovgivning bredte sig over hele Den Europæiske Union i 2020 og transponerede Anti-Tax Avoidance Directive (dansk: direktivet om bekæmpelse af skatteundgåelse) til national ret. Fem år senere er reglerne gældende i alle 27 medlemsstater, men håndhævelse, betalingsplaner og tærskler afviger markant. For stiftere med værdisteg et egenkapital, udlændinge med investeringsporteføljer eller pensionister, der flytter til lavere-skat-jurisdiktioner, varierer den praktiske omkostning ved at forlade landet med titusinder eller hundredtusinder af euro afhængigt af afgangslandet. Direktivet retter sig mod urealiserede kapitalgevinster på aktier, intellektuel ejendom og visse finansielle instrumenter, når en skattepligtig person flytter til udlandet. Det politiske formål er at forhindre baseudhuling ved at beskatte latente gevinster, inden de undslipper national jurisdiktion. I praksis spænder implementeringen fra øjeblikkelig kontantafregning til tiårige udsættelser og fra generel anvendelse til undtagelser for flytninger inden for EU. Denne artikel kortlægger reglerne i fire repræsentative stater og linker til Libaros-beregneren til scenariemodellering.
Frankrig
Frankrig anvender exitbeskatning på enkeltpersoner, der ejer mindst 50 procent af et selskab eller aktiver med en værdi på over 800.000 EUR. Urealiserede gevinster beskattes med den flade kapitalgevinstrate på 30 procent (12,8 procent indkomstskat plus 17,2 procent sociale bidrag) ved afrejse. Betaling forfalder straks, medmindre den skattepligtige flytter til en anden EU- eller EØS-stat, i hvilket tilfælde en udsættelse på op til 15 år gælder, med årlige erklæringer som krav. Renter påløber på udsatte beløb til den lovpligtige sats offentliggjort af Direction Générale des Finances Publiques (dansk: den franske generaldirektion for offentlige finanser). For en stifter med 2.000.000 EUR i urealiserede egenkapitalgevinster er den umiddelbare forpligtelse 600.000 EUR. Hvis personen flytter til Portugal under den nye IFICI (dansk: skattemæssigt incitamentsprogram for videnskabelig forskning og innovation)-ordning, suspenderes forpligtelsen men eftergives ikke; den udkrystalliseres, hvis aktier sælges, eller hvis den skattepligtige flytter uden for EU. Manglende indgivelse af årlige udsættelseserklæringer udløser øjeblikkelig opkrævning. Den franske skattemyndighed (DGFiP) har offentliggjort vejledning i Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30, opdateret januar 2024. Sammenlign din situation med Frankrig →
Polen
Polen indførte exitbeskatning i artikel 30da i Personal Income Tax Act (dansk: loven om personlig indkomstskat), med virkning fra januar 2021. Reglen gælder for enkeltpersoner, der har været polske skattepligtige i mindst fire af de foregående fem år og besidder aktiver med urealiserede gevinster på over 4.000.000 PLN (cirka 900.000 EUR). Skattesatsen er 19 procent af gevinsten. Unikt for Polen tillades en 10-årig rentefri udsættelse for flytninger til ethvert EU- eller EØS-land, med betaling i fem årlige rater startende i år seks. En polsk bosiddende med 1.500.000 EUR i værdistigede startup-aktier står over for en forpligtelse på 285.000 EUR (19 procent af 1.500.000 EUR). Hvis hun flytter til Thailand, forfalder det fulde beløb inden for tre måneder efter afrejse. Hvis hun flytter til Tyskland, indgiver hun en udsættelseserklæring (PIT-EX-formular) og betaler intet indtil år seks, derefter 57.000 EUR årligt i fem år. Udsættelsen bortfalder, hvis hun afhænder aktivet eller flytter uden for EU i udsættelsesperioden. Det polske finansministerium bekræftede denne fortolkning i en bindende skatteretlig afgørelse offentliggjort i sag 0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC, dateret marts 2024. Sammenlign din situation med Polen →
Det Forenede Kongerige
Det Forenede Kongerige indførte en midlertidig exitafgift i Finance Act 2019 (dansk: finansloven af 2019), rettet mod enkeltpersoner, der indirekte ejede britisk beboelsesejendom gennem offshore-strukturer. Afgiften blev ophævet i Finance Act 2025, med virkning fra april 2025, efter lobbyisme fra British Property Federation og kritik af, at den overlappede med den eksisterende kapitalgevinstskat på britiske ejendomsafståelser foretaget af ikke-hjemmehørende. Fra maj 2025 pålægger Det Forenede Kongerige ingen generel exitbeskatning på urealiserede gevinster for enkeltpersoner, der ophører med at være britiske skattepligtige. Britisk-kildede gevinster forbliver dog skattepligtige i fem år efter afrejse under reglerne om midlertidig ikke-hjemmehørende status (TTNR, dansk: temporary non-residence rules), hvis personen var britisk skattepligtig i mindst fire af de syv år inden afrejse og vender tilbage inden for fem år. En London-baseret stifter, der eksempelvis flytter til Dubai og sælger britiske selskabsaktier inden for fem år, betaler britisk kapitalgevinstskat på 20 procent (eller 28 procent for carried interest) af afståelsen, selv som UAE-bosiddende. TTNR-reglerne er kodificeret i Taxation of Chargeable Gains Act 1992, afsnit 10A-10C, og HMRC-vejledning findes i Capital Gains Manual CG26700. Sammenlign din situation med Det Forenede Kongerige →
Thailand
Thailand pålægger ikke enkeltpersoner, der forlader landet, nogen exitbeskatning, da landet opererer med et territorialt skattesystem med remitteringsbaseret beskatning af udenlandsk-kildede indkomster. I april 2026 godkendte det thailandske kabinet imidlertid en afrejseafgift på 300 baht (cirka 8 EUR) pr. internationale flyvning, opkrævet af passagerer frem for beboere. Luftfartsindustrien advarede om, at foranstaltningen kunne reducere indgående turisme med 2 procent, ifølge en erklæring fra Tourism Council of Thailand offentliggjort den 29. april 2026. Afrejseafgiften er ikke relateret til kapitalgevinster eller formue og påvirker ikke planlægning af skattemæssigt hjemsted. For udlændinge, der flytter fra en EU-stat til Thailand, bestemmes den relevante exitbeskatning af afgangslandet. En fransk bosiddende, der flytter til Bangkok med 1.000.000 EUR i urealiserede egenkapitalgevinster, betaler 300.000 EUR til Frankrig ved afrejse (eller udskyder, hvis flytningen sker via en mellemliggende EU-stat). Thailand pålægger selv ingen skat på gevinsten, og udenlandsk-kildede kapitalgevinster, der remitteres efter ét kalenderår, er ikke skattepligtige i henhold til de nuværende bestemmelser i Thai Revenue Code (dansk: den thailandske skattelov). Det thailandske skattekontor har ikke offentliggjort vejledning om koordinering af exitbeskatning med EU-stater. Sammenlign din situation med Thailand → Exitbeskatningsforpligtelsen afhænger af afgangsjurisdiktion, aktivtype, besiddelsesperiode og destinationsland. Libaros Freedom Score-rammen evaluerer disse variabler på tværs af fem dimensioner: skattebyrde (øjeblikkelig vs. udskudt betaling), pasmobilitet (EU vs. tredjelands-flytninger), bopælsmuligheder (berettigelse til udsættelse), ejendomsrettigheder (aktivportabilitet) og livsstil (nettoomkostning ved flytning). For stiftere og investorer kan valget af midlertidigt bopælsland, tidspunktet for aktivsalg og strukturen af egenkapitalbeholdninger forskyde forpligtelsen med seks cifre. Reglerne er gældende, håndhævelsen er reel, og planlægningsvinduet er åbent nu.