Portugal stengte Non-Habitual Resident (NHR) (Norsk: ordningen for ikke-vanlige skatteinnbyggere) for nye søkere 1. januar 2024 og lanserte IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (Norsk: skatteincitament for vitenskapelig forskning og innovasjon), som erstatning. Kjernetilbudet ser likt ut på papiret: 20% flat skatt på kvalifiserende inntekt i 10 år. Mekanismene under overflaten er imidlertid forskjellige nok til å endre hvem som faktisk drar nytte av ordningen.
Hva IFICI dekker, og
hva det ikke dekker Satsen på 20% gjelder utelukkende for portugisisk-kildede arbeids- og selvstendig næringsinntekter fra aktiviteter definert i artikkel 58-A i skattefordelskodeksen (EBF) (Norsk: lov om skattefordeler). Kvalifiserende kategorier inkluderer: - Høyt kvalifiserte stillinger innen teknologi, informasjonssystemer, forskning og utvikling, og industriell produksjon
- Stillinger i kvalifiserte investeringsprosjekter (minimum 500.000 EUR prosjektinvestering)
- Undervisning og vitenskapelig forskning ved akkrediterte portugisiske institusjoner
- Aktiviteter i frihandelssoner (Madeira og Azorene)
- Gründere og ansatte i anerkjente oppstartsselskaper under den portugisiske Start-up Act (Norsk: lov om oppstartsselskaper) Inntekt utenfor disse kategoriene beskattes etter standardsatser. Utbytte, enten fra portugisiske eller utenlandske kilder, ilegges 28% kildeskatt. Utenlandsk pensjonsinntekt beskattes med 10%. Leieinntekter følger den progressive skalaen. Det finnes ingen generell fritak for utenlandsk-kildeinntekt slik det var under NHR.
NHR versus IFICI:
de viktigste forskjellene Den gamle NHR var bredere. Utenlandsk-kildeinntekt, utbytte, kapitalgevinster, pensjoner, ble ofte beskattet med 0% under skatteavtaler eller NHRs ensidige fritak. Listen over kvalifiserende aktiviteter var lang og relativt enkel å oppfylle. IFICI strammer inn reglene på tre måter. For det første må minst 60% av din totale årsinntekt komme fra en kvalifiserende IFICI-kategori. Hvis teknologilønnen din kun utgjør 55% av totalinntekten, fordi du også mottar utbytte, oppfyller du ikke terskelen og mister flatsatsen for hele skatteåret. For det andre er kategorilisten smalere: kreative fagfolk, advokater, ingeniører og ledere kvalifiserer ikke lenger automatisk. For det tredje mottar utenlandsk-kildeinntekt ingen særbehandling. For en pensjonert person som lever av utenlandsk pensjon og investeringsportefølje, gir IFICI liten fordel. For en ansatt programvareutvikler som tjener 100.000 EUR fra et selskap i Lisboa, er besparelsen betydelig.
Skattebesparelse i praksis
En senioringeniør som flytter fra Tyskland og tjener 120.000 EUR per år fra en kvalifiserende portugisisk arbeidsgiver: - IFICI: 24.000 EUR i inntektsskatt (20% flat sats)
- Standard portugisisk skala: omtrent 45.000 EUR (høyeste marginalsats 48% over 81.199 EUR)
- Årlig skattebesparelse: ca. 21.000 EUR
- Over den 10-årige IFICI-perioden: besparelsen overstiger 210.000 EUR på arbeidsinntekt alene Trygdeavgifter gjelder med standardsatser uavhengig av IFICI-status (ansatt: 11%, arbeidsgiver: 23,75%). I motsetning til inntektsskatt gir IFICI ingen reduksjon her.
Kvalifikasjonskrav For å søke må
du: 1. Ikke ha vært portugisisk skatteinnbygger i løpet av de 5 kalenderårene før søknadsåret 2. Bli skatteinnbygger i Portugal i søknadsåret, enten 183+ dager til stede eller primærbolig etablert i Portugal innen 31. desember 3. Arbeide i en kvalifiserende IFICI-aktivitet, dokumentert med arbeidskontrakt eller sertifisert registrering som selvstendig næringsdrivende i den aktuelle kategorien 4. Tjene minst 60% av total årsinntekt fra kvalifiserende IFICI-aktiviteter 5. Sende inn søknaden til AT (Autoridade Tributária) (Norsk: portugisisk skattemyndighet) innen 90 dager etter første registrering som skatteinnbygger 90-dagersfristen er absolutt, å miste den betyr å vente til neste skatteår, og man mister opptil 12 måneder av det 10-årige fordelsvinduet.