Portugal sloot het Non-Habitual Resident (NHR) (NL: niet-gewoonlijk-ingezetenenregime) op 1 januari 2024 voor nieuwe aanvragers en lanceerde IFICI (NL: Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, fiscale stimulans voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie) als vervanger. Het kernaanbod lijkt op papier vergelijkbaar: een vlaktaks van 20% op kwalificerend inkomen gedurende 10 jaar. De onderliggende mechanismen verschillen echter genoeg om aanzienlijk te veranderen wie er voordeel van heeft.
Wat IFICI dekt,
en wat niet Het vlaktarief van 20% geldt uitsluitend voor uit Portugal afkomstig arbeids- en zelfstandigeninkomen uit activiteiten die zijn omschreven in Artikel 58-A van de Wet op Belastingvoordelen (EBF) (NL: Estatuto dos Benefícios Fiscais, wetboek belastingvoordelen). In aanmerking komende categorieën zijn: - Hooggekwalificeerde functies in technologie, informatiesystemen, onderzoek en ontwikkeling, en industriële productie
- Functies binnen gekwalificeerde investeringsprojecten (minimale projectinvestering van 500.000 EUR)
- Onderwijs en wetenschappelijk onderzoek aan erkende Portugese instellingen
- Activiteiten in vrijhandelszones (Madeira en de Azoren)
- Oprichters en medewerkers van erkende start-ups onder de Portugese Start-up Act (NL: Portugese starterswet) Inkomen buiten deze categorieën wordt belast tegen standaardtarieven. Dividenden, zowel uit Portugese als buitenlandse bronnen, zijn onderworpen aan een bronbelasting van 28%. Buitenlands pensioeninkomen wordt belast tegen 10%. Huurinkomsten volgen de progressieve schaal. Er is geen algemene vrijstelling voor buitenlands inkomen zoals die bestond onder NHR.
NHR versus IFICI:
de belangrijkste verschillen Het oude NHR was ruimer opgezet. Buitenlands inkomen, dividenden, vermogenswinsten, pensioenen, werd onder belastingverdragen of de unilaterale NHR-vrijstelling vaak belast tegen 0%. De lijst met kwalificerende activiteiten was lang en relatief eenvoudig te vervullen. IFICI verscherpt de regels op drie punten. Ten eerste moet minimaal 60% van uw totale jaarinkomen afkomstig zijn uit een kwalificerende IFICI-categorie. Als uw techsalaris slechts 55% van uw totale inkomen dekt, omdat u ook dividenden ontvangt, voldoet u niet aan de drempel en verliest u het vlaktarief voor het gehele belastingjaar. Ten tweede is de categorielijst smaller: creatieve professionals, advocaten, ingenieurs en managers komen niet langer automatisch in aanmerking. Ten derde ontvangt buitenlands inkomen geen bijzondere behandeling. Voor een gepensioneerde professional die leeft van een buitenlands pensioen en een beleggingsportefeuille biedt IFICI weinig voordeel. Voor een softwareontwikkelaar in loondienst die 100.000 EUR verdient bij een Lissabons bedrijf is de besparing aanzienlijk.
Belastingbesparing in
de praktijk Een senior ingenieur die vanuit Duitsland verhuist en 120.000 EUR per jaar verdient bij een kwalificerende Portugese werkgever: - IFICI: 24.000 EUR aan inkomstenbelasting (vlaktarief van 20%)
- Standaard Portugese schaal: circa 45.000 EUR (toptarief van 48% boven 81.199 EUR)
- Jaarlijkse belastingbesparing: circa 21.000 EUR
- Over de 10-jarige IFICI-periode: besparing van meer dan 210.000 EUR op arbeidsinkomen alleen Sociale zekerheidsbijdragen gelden tegen standaardtarieven, ongeacht de IFICI-status (werknemer: 11%, werkgever: 23,75%). Anders dan bij inkomstenbelasting biedt IFICI hier geen verlaging.
Kwalificatievereisten Om
een aanvraag in te dienen, moet u: 1. Gedurende de 5 kalenderjaren vóór het aanvraagjaar geen Portugees belastingplichtig ingezetene zijn geweest 2. In het aanvraagjaar belastingplichtig ingezetene van Portugal worden, hetzij door 183 of meer dagen aanwezig te zijn, hetzij door uw hoofdverblijf vóór 31 december in Portugal te vestigen 3. Werkzaam zijn in een kwalificerende IFICI-activiteit, gedocumenteerd met een arbeidscontract of gecertificeerde zelfstandigenregistratie in de in aanmerking komende categorie 4. Minimaal 60% van uw totale jaarinkomen verdienen uit kwalificerende IFICI-activiteiten 5. De aanvraag indienen bij de AT (Autoridade Tributária) (NL: Portugese belastingdienst) binnen 90 dagen na de eerste registratie als belastingplichtig ingezetene De termijn van 90 dagen is een harde grens, wie deze mist, moet wachten tot het volgende belastingjaar en verliest daarmee tot 12 maanden van het 10-jarige voordeelvenster.