Exitbelastingwetgeving verspreidde zich in 2020 over de hele Europese Unie, als omzetting van de Anti-Tax Avoidance Directive (NL: richtlijn ter voorkoming van belastingontwijking) in nationaal recht. Vijf jaar later zijn de regels van kracht in alle 27 lidstaten, maar handhaving, betalingsschema's en drempelwaarden lopen sterk uiteen. Voor oprichters met gewaardeerde aandelen, expats met beleggingsportefeuilles of gepensioneerden die naar belastingvriendelijkere jurisdicties verhuizen, verschilt de praktische kostprijs van vertrek met tienduizenden of honderdduizenden euro's, afhankelijk van het vertrekland. De richtlijn richt zich op niet-gerealiseerde vermogenswinsten op aandelen, intellectueel eigendom en bepaalde financiële instrumenten wanneer een belastingplichtige naar het buitenland verhuist. Het beleidsdoel is grondslaguitholling te voorkomen door latente winsten te belasten voordat ze buiten de nationale jurisdictie vallen. In de praktijk varieert de uitvoering van directe contante afrekening tot uitstelmogelijkheden van tien jaar, en van brede toepassing tot uitzonderingen voor verhuizingen binnen de EU. Dit artikel brengt de regels in vier representatieve landen in kaart en verwijst naar de Libaros-calculator voor scenariomodellering.
Frankrijk
Frankrijk past exitbelasting toe op personen die ten minste 50 procent van een onderneming bezitten of activa met een waarde van meer dan 800.000 EUR aanhouden. Niet-gerealiseerde winsten worden belast tegen het vlaktarief voor vermogenswinsten van 30 procent (12,8 procent inkomstenbelasting plus 17,2 procent sociale heffingen) bij vertrek. Betaling is direct verschuldigd, tenzij de belastingplichtige naar een andere EU- of EER-staat verhuist, in welk geval een uitstel van maximaal 15 jaar van toepassing is, met jaarlijkse aangifteplicht. Over uitgestelde bedragen loopt rente op tegen het wettelijke tarief gepubliceerd door de Direction Générale des Finances Publiques (NL: Franse algemene directie overheidsfinanciën). Voor een oprichter met 2.000.000 EUR aan niet-gerealiseerde aandelenwinsten bedraagt de directe belastingschuld 600.000 EUR. Als de persoon naar Portugal verhuist onder het nieuwe IFICI-regime (NL: fiscale stimuleringsregeling voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie), wordt de schuld opgeschort maar niet kwijtgescholden; deze kristalliseert als aandelen worden verkocht of als de belastingplichtige buiten de EU verhuist. Het niet indienen van jaarlijkse uitstelformulieren leidt tot directe invordering. De Franse belastingdienst, de DGFiP (NL: Direction Générale des Finances Publiques), heeft richtlijnen gepubliceerd in Bulletin Officiel des Finances Publiques BOI-RPPM-PVBMI-30-30, bijgewerkt in januari 2024. Vergelijk je situatie met Frankrijk →
Vergelijk jouw situatie met Frankrijk →
Polen
Polen heeft exitbelasting ingevoerd in artikel 30da van de Personal Income Tax Act (NL: wet op de inkomstenbelasting voor natuurlijke personen), van kracht vanaf januari 2021. De regel is van toepassing op personen die ten minste vier van de voorafgaande vijf jaar Pools belastingplichtig inwoner zijn geweest en activa aanhouden met niet-gerealiseerde winsten van meer dan PLN 4.000.000 (ongeveer 900.000 EUR). Het belastingtarief bedraagt 19 procent over de winst. Uniek is dat Polen een rentevrij uitstel van 10 jaar toestaat voor verhuizingen naar een EU- of EER-land, met betaling in vijf jaarlijkse termijnen vanaf jaar zes. Een Pools inwoner met 1.500.000 EUR aan gewaardeerde aandelenwinsten in een startup staat voor een belastingschuld van 285.000 EUR (19 procent van 1.500.000 EUR). Als zij naar Thailand verhuist, is het volledige bedrag binnen drie maanden na vertrek verschuldigd. Als zij naar Duitsland verhuist, dient zij een uitstelverzoek in via het PIT-EX-formulier (NL: Pools formulier voor exitbelastinguitstel) en betaalt zij niets tot jaar zes, waarna zij vijf jaar lang jaarlijks 57.000 EUR betaalt. Het uitstel vervalt als zij de activa vervreemdt of tijdens de uitstelperiode buiten de EU verhuist. Het Poolse ministerie van Financiën bevestigde deze interpretatie in een bindende belastinguitspraak gepubliceerd in zaak 0115-KDIT3.4011.629.2023.1.MC, gedateerd maart 2024. Vergelijk je situatie met Polen →
Verenigd Koninkrijk
Het Verenigd Koninkrijk introduceerde een tijdelijke exitbelasting in de Finance Act 2019 (NL: Britse begrotingswet 2019), gericht op personen die indirect Brits residentieel vastgoed aanhielden via offshore-structuren. De heffing werd ingetrokken in de Finance Act 2025, van kracht per april 2025, na lobbywerk door de British Property Federation en kritiek dat deze overlappte met de bestaande vermogenswinstbelasting op Brits vastgoed door niet-ingezetenen. Vanaf mei 2025 heft het Verenigd Koninkrijk geen algemene exitbelasting op niet-gerealiseerde winsten voor personen die ophouden Brits belastingplichtig inwoner te zijn. Britse bronwinsten blijven echter vijf jaar na vertrek belastbaar onder de temporary non-residence rules (NL: tijdelijke niet-ingezetenenregels), afgekort TTNR, als de persoon ten minste vier van de zeven jaar voor vertrek Brits inwoner was en binnen vijf jaar terugkeert. Een in Londen gevestigde oprichter die naar Dubai verhuist en binnen vijf jaar aandelen in een Brits bedrijf verkoopt, betaalt bijvoorbeeld Britse vermogenswinstbelasting van 20 procent (of 28 procent voor carried interest) over de vervreemding, ook als inwoner van de VAE. De TTNR-regels zijn vastgelegd in de Taxation of Chargeable Gains Act 1992, secties 10A-10C, en de HMRC-richtlijnen staan in Capital Gains Manual CG26700. Vergelijk je situatie met het Verenigd Koninkrijk →
Vergelijk jouw situatie met Verenigd Koninkrijk →
Thailand
Thailand heft geen exitbelasting op personen die het land verlaten, omdat het een territoriaal belastingstelsel hanteert met op overmakingen gebaseerde belasting voor buitenlandse inkomsten. In april 2026 keurde het Thaise kabinet echter een vertrekbelasting goed van 300 baht (ongeveer 8 EUR) per internationale vlucht, geheven op passagiers in plaats van op inwoners. De luchtvaartsector waarschuwde dat de maatregel het inkomend toerisme met 2 procent zou kunnen verminderen, aldus een verklaring van de Tourism Council of Thailand gepubliceerd op 29 april 2026. De vertrekbelasting staat los van vermogenswinsten of vermogen en heeft geen invloed op belastingresidentieplanning. Voor expats die vanuit een EU-lidstaat naar Thailand verhuizen, wordt de relevante exitbelasting bepaald door het vertrekland. Een Frans inwoner die naar Bangkok verhuist met 1.000.000 EUR aan niet-gerealiseerde aandelenwinsten betaalt 300.000 EUR aan Frankrijk bij vertrek (of stelt uit als men via een tussentijdse EU-lidstaat verhuist). Thailand zelf heft geen belasting over de winst, en buitenlandse vermogenswinsten die na een volledig kalenderjaar worden overgemaakt, zijn niet belastbaar onder de huidige bepalingen van de Thai Revenue Code (NL: Thais belastingwetboek). De Thai Revenue Department (NL: Thaise belastingdienst) heeft geen richtlijnen gepubliceerd over de afstemming van exitbelasting met EU-lidstaten. Vergelijk je situatie met Thailand → De exitbelastingschuld hangt af van de vertrekjurisdictie, het type activa, de aanhoudingsperiode en het bestemmingsland. Het Libaros Freedom Score-raamwerk evalueert deze variabelen langs vijf dimensies: belastingdruk (directe versus uitgestelde betaling), paspoortmobiliteit (EU- versus derdelandsverhuizingen), verblijfsopties (recht op uitstel), eigendomsrechten (overdraagbaarheid van activa) en levensstijl (netto kosten van verhuizing). Voor oprichters en investeerders kan de keuze van tussentijdse verblijfplaats, het tijdstip van aandelenverkoop en de structuur van aandelenposities de belastingschuld met zes cijfers verschuiven. De regels zijn van kracht, de handhaving is reëel, en het planningsvenster is nu open.