Η Πορτογαλία έκλεισε το καθεστώς Non-Habitual Resident (NHR) (Ελληνικά: μη συνήθης κάτοικος) για νέους αιτούντες την 1η Ιανουαρίου 2024 και εισήγαγε το IFICI, Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (Ελληνικά: Φορολογικό Κίνητρο για Επιστημονική Έρευνα και Καινοτομία), ως αντικατάστασή του. Η βασική προσφορά φαίνεται παρόμοια στα χαρτιά: 20% ενιαίος φόρος επί του επιλέξιμου εισοδήματος για 10 χρόνια. Ωστόσο, οι υποκείμενοι μηχανισμοί διαφέρουν αρκετά ώστε να αλλάξουν σημαντικά το ποιος ωφελείται.
Τι καλύπτει
το IFICI, και τι όχι Ο ενιαίος συντελεστής 20% εφαρμόζεται αποκλειστικά σε εισόδημα από μισθωτή και ανεξάρτητη εργασία πορτογαλικής προέλευσης, από δραστηριότητες που ορίζονται στο Άρθρο 58-Α του Κώδικα Φορολογικών Ωφελημάτων (EBF). Οι επιλέξιμες κατηγορίες περιλαμβάνουν: - Εξειδικευμένες θέσεις εργασίας στην τεχνολογία, τα πληροφοριακά συστήματα, την Έρευνα και Ανάπτυξη και τη βιομηχανική παραγωγή
- Θέσεις σε εγκεκριμένα επενδυτικά έργα (ελάχιστη επένδυση έργου €500.000)
- Διδασκαλία και επιστημονική έρευνα σε διαπιστευμένα πορτογαλικά ιδρύματα
- Δραστηριότητες σε ελεύθερες εμπορικές ζώνες (Μαδέρα και Αζόρες)
- Ιδρυτές και εργαζόμενοι αναγνωρισμένων νεοφυών επιχειρήσεων βάσει του πορτογαλικού Start-up Act Το εισόδημα εκτός αυτών των κατηγοριών φορολογείται με τους κανονικούς συντελεστές. Τα μερίσματα, είτε από πορτογαλικές είτε από αλλοδαπές πηγές, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 28%. Το εισόδημα από αλλοδαπές συντάξεις φορολογείται με 10%. Τα εισοδήματα από ενοίκια ακολουθούν την προοδευτική κλίμακα. Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή για εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης, όπως ίσχυε υπό το NHR.
NHR έναντι IFICI:
οι βασικές διαφορές Το παλαιό NHR ήταν ευρύτερο. Το εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης, μερίσματα, υπεραξίες, συντάξεις, φορολογούνταν συχνά με 0% βάσει φορολογικών συνθηκών ή της μονομερούς απαλλαγής του NHR. Ο κατάλογος επιλέξιμων δραστηριοτήτων ήταν εκτεταμένος και σχετικά εύκολο να πληρωθεί. Το IFICI αυστηροποιεί τους κανόνες σε τρία σημεία. Πρώτον, τουλάχιστον το 60% του συνολικού ετήσιου εισοδήματός σας πρέπει να προέρχεται από επιλέξιμη κατηγορία IFICI. Εάν ο μισθός σας στην τεχνολογία καλύπτει μόνο το 55% του συνολικού εισοδήματός σας, επειδή εισπράττετε και μερίσματα, δεν πληροίτε το κατώφλι και χάνετε τον ενιαίο συντελεστή για ολόκληρο το φορολογικό έτος. Δεύτερον, ο κατάλογος κατηγοριών είναι στενότερος: δημιουργικοί επαγγελματίες, δικηγόροι, μηχανικοί και διευθυντές δεν πληρούν πλέον αυτόματα τις προϋποθέσεις. Τρίτον, το εισόδημα αλλοδαπής προέλευσης δεν τυγχάνει ειδικής μεταχείρισης. Για έναν συνταξιούχο επαγγελματία που ζει από αλλοδαπή σύνταξη και επενδυτικό χαρτοφυλάκιο, το IFICI προσφέρει ελάχιστο πλεονέκτημα. Για έναν μισθωτό προγραμματιστή λογισμικού που κερδίζει €100.000 από εταιρεία στη Λισαβόνα, η εξοικονόμηση είναι σημαντική.
Φορολογική εξοικονόμηση στην πράξη
Ένας ανώτερος μηχανικός που μετεγκαθίσταται από τη Γερμανία και κερδίζει €120.000 ετησίως από επιλέξιμο πορτογαλικό εργοδότη: - IFICI: €24.000 σε φόρο εισοδήματος (ενιαίος συντελεστής 20%)
- Κανονική πορτογαλική κλίμακα: περίπου €45.000 (ανώτατος οριακός συντελεστής 48% άνω των €81.199)
- Ετήσια φορολογική εξοικονόμηση: ~€21.000
- Κατά τη διάρκεια της 10ετούς περιόδου IFICI: η εξοικονόμηση υπερβαίνει τα €210.000 μόνο από εισόδημα εργασίας Οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης εφαρμόζονται με τους κανονικούς συντελεστές ανεξαρτήτως καθεστώτος IFICI (εργαζόμενος: 11%, εργοδότης: 23,75%). Σε αντίθεση με τον φόρο εισοδήματος, το IFICI δεν παρέχει καμία μείωση εδώ.
Προϋποθέσεις επιλεξιμότητας Για να υποβάλετε αίτηση, πρέπει: 1. Να μην έχετε υπάρξει φορολογικός κάτοικος Πορτογαλίας κατά τα 5 ημερολογιακά έτη πριν από το έτος αίτησης
2. Να καταστείτε φορολογικός κάτοικος Πορτογαλίας κατά το έτος αίτησης, είτε με παρουσία 183+ ημερών είτε με εγκατάσταση κύριας κατοικίας στην Πορτογαλία έως τις 31 Δεκεμβρίου 3. Να εργάζεστε σε επιλέξιμη δραστηριότητα IFICI, τεκμηριωμένη με σύμβαση εργασίας ή πιστοποιημένη εγγραφή ανεξάρτητης εργασίας στην επιλέξιμη κατηγορία 4. Να κερδίζετε τουλάχιστον το 60% του συνολικού ετήσιου εισοδήματός σας από επιλέξιμες δραστηριότητες IFICI 5. Να υποβάλετε την αίτηση στην AT (Autoridade Tributária) (Ελληνικά: Φορολογική Αρχή) εντός 90 ημερών από την πρώτη εγγραφή σας ως φορολογικός κάτοικος Η προθεσμία των 90 ημερών είναι αυστηρή, η παράλειψή της σημαίνει αναμονή έως το επόμενο φορολογικό έτος, με απώλεια έως 12 μηνών από το 10ετές παράθυρο ωφελημάτων.
Ποιοι πρέπει να εξετάσουν
το IFICI Το IFICI λειτουργεί καλύτερα για μισθωτούς επαγγελματίες στην τεχνολογία, τη βιοτεχνολογία, την επιστημονική έρευνα ή επιλέξιμες νεοφυείς επιχειρήσεις που μπορούν να αποδείξουν το κατώφλι εισοδήματος 60%. Οι ιδρυτές πορτογαλικά εγγεγραμμένων νεοφυών επιχειρήσεων βάσει του Start-up Act αποτελούν ισχυρή περίπτωση: τόσο ο μισθός όσο και το επιλέξιμο εισόδημα ιδρυτή συνυπολογίζονται στο κατώφλι. Είναι ουσιαστικά λιγότερο ελκυστικό για οικονομικά ανεξάρτητα άτομα (εισόδημα από επενδύσεις, FIRE), συνταξιούχους που βασίζονται σε αλλοδαπές συντάξεις και ελεύθερους επαγγελματίες των οποίων οι πελάτες βρίσκονται εξ ολοκλήρου εκτός Πορτογαλίας. Αυτά τα προφίλ εξυπηρετούνταν καλά από το NHR· το IFICI τα αποκλείει σε μεγάλο βαθμό. Οι μεταβατικοί κανόνες επιτρέπουν στους υφιστάμενους κατόχους NHR που εγγράφηκαν πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2023 να ολοκληρώσουν την 10ετή περίοδο NHR βάσει των παλαιών κανόνων. Δεν απαιτείται καμία ενέργεια, η αρχική κατάσταση NHR παραμένει έγκυρη.